圖2為基于第三方信息建立的自動化納稅評估系統(tǒng)。按照納稅人識別號，運用計算機程序把由相關(guān)第三方提供的納稅人有關(guān)涉稅信息進(jìn)行自動歸集匯總，與納稅人的納稅申報表進(jìn)行核對，從而確定其納稅遵從程度，并據(jù)此采取相應(yīng)管理措施，以針對不同情況進(jìn)行具體處理：對于工作疏忽、計算失誤等無意性不遵從者，發(fā)出限期核對、糾正甚至約談舉證通知；而針對納稅申報表上的信息與第三方提供的信息明顯不一致的有意性不遵從者，需要在系統(tǒng)自動進(jìn)行風(fēng)險提示后，再深入進(jìn)行人工分析，對涉嫌明顯逃稅的，移交稅務(wù)稽查部門核查。
持續(xù)優(yōu)化和擴展稅收征管信息平臺的外延
我國金稅三期工程規(guī)劃了“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”。其中，“一個平臺”是指在整合網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立一個統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺；“兩級處理”是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)在稅務(wù)總局和省局集中處理稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息；“三個覆蓋”是指大數(shù)據(jù)的應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋各級國、地稅機關(guān)，并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有稅種；“四個系統(tǒng)”是指在業(yè)務(wù)重組、規(guī)范和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個包括決策支持和行政管理等相關(guān)輔助業(yè)務(wù)在內(nèi)的四個信息管理應(yīng)用系統(tǒng)，具體包括相應(yīng)的硬件、應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、運行維護(hù)和安全體系建設(shè)等。在金稅三期規(guī)劃的基礎(chǔ)上，應(yīng)重新審視社會經(jīng)濟新形態(tài)、信息生態(tài)鏈，擴展和優(yōu)化稅收征管信息平臺的構(gòu)建。稅收征管信息平臺既包括法定的稅收管理部門，也需要一系列其他合作者的參與，如各類電子商務(wù)、電子支付和物流信息平臺以及信息專業(yè)分析服務(wù)機構(gòu)，而且稅收征管信息平臺應(yīng)保持與時俱進(jìn)，持續(xù)優(yōu)化和擴展。
樹立風(fēng)險管理意識，強化稅收風(fēng)險管理
在新形勢下，稅收風(fēng)險管理是稅收管理的有效方法。而“大數(shù)據(jù)”正是這一管理理念的核心基礎(chǔ)。要實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，需要開展一系列的具體工作。首先，稅務(wù)部門要深入挖掘、分析和整合海量涉稅數(shù)據(jù)；然后，對納稅人進(jìn)行客觀的風(fēng)險識別、確認(rèn)和排序，并依據(jù)風(fēng)險等級對相關(guān)納稅人實施相應(yīng)的風(fēng)險管理應(yīng)對措施，從而避免或減少稅收流失。因此，稅收征管信息平臺應(yīng)樹立風(fēng)險管理意識，強化稅收風(fēng)險管理。目前，浙江、江蘇等地的稅務(wù)部門已經(jīng)有效開展實施稅收風(fēng)險管理，這也充分表明，以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)的稅收風(fēng)險管理是中國未來稅收征管改革的大方向。事實上，早在2012年的全國稅收征管工作會議上，就提出了構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代化稅收征管體系的戰(zhàn)略。在制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上，稅收風(fēng)險管理涉及一系列相互聯(lián)系的具體環(huán)節(jié)，包括對稅收風(fēng)險的識別、分析、排序、應(yīng)對處理和評估監(jiān)控等。稅務(wù)部門實施風(fēng)險管理后，通過涉稅信息的采集與深度分析判斷納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性，從而實現(xiàn)對稅收流失風(fēng)險高的納稅人的集中管理，最大效用地使用有限的稅收征管力量，利用大數(shù)據(jù)助推稅收征管信息優(yōu)勢，從而降低稅收征管風(fēng)險，提高納稅人的稅收遵從度，并提高稅收征管質(zhì)量與效率。
提升數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用能力
稅收大數(shù)據(jù)是稅務(wù)部門最核心和關(guān)鍵的征管資源。為了不斷提升稅務(wù)機關(guān)的核心競爭力，必須加強對稅收大數(shù)據(jù)的交換共享、智能比對和邏輯相關(guān)分析。一方面要不斷提高采集大數(shù)據(jù)的能力。拓寬采集渠道，全面獲取各方各類涉稅信息，以監(jiān)控各類流轉(zhuǎn)稅的征收：獲取銀行信息和各類社會征信信息，以監(jiān)控自然人的稅收繳納情況；取得房地產(chǎn)和車船信息，以監(jiān)控財產(chǎn)類稅收的征收情況；獲取各種國際情報交換信息，以加強對跨境稅收的監(jiān)管。另一方面要深化對大數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用。加強對各方涉稅信息內(nèi)在關(guān)系的梳理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜，為有效實施稅收風(fēng)險管理提供方向和確定靶子，切實保障稅制改革目標(biāo)的實現(xiàn)。
適時推進(jìn)稅收征管機構(gòu)改革
我國稅收征管模式已經(jīng)發(fā)生了重大變革，從注重收入管理轉(zhuǎn)向關(guān)注遵從度管理。因此，需要按照稅收信息流程來重新設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位，如合并國、地稅局為一個綜合系統(tǒng)。具體確定各級稅務(wù)部門的機構(gòu)職能，如由縣區(qū)局來執(zhí)行涉稅信息采集、納稅評估等；而大數(shù)據(jù)比對、第三方信息拓展和納稅評估宏觀指導(dǎo)由省級局執(zhí)行；總局負(fù)責(zé)總體規(guī)劃，可根據(jù)需要考慮設(shè)置直屬執(zhí)行局。
注重頂層設(shè)計，賦予稅務(wù)部門更大職權(quán)
在大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)征管的信息化程度大大提高，可以獲得的數(shù)據(jù)也日益增加，但這些數(shù)據(jù)能否合法有效取得，或者其他相關(guān)單位和個人作為信息責(zé)任人是否愿意提供，是稅務(wù)部門面臨的一個挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)從法律上及制度上賦予稅務(wù)部門更大的職權(quán)，其他單位和個人務(wù)必積極配合和提供相關(guān)涉稅信息。
加強信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，提高稅收違法成本
在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)處理變得更迅速、簡便和快捷，人們可以在瞬間處理成千上萬的數(shù)據(jù)。各單位的信息系統(tǒng)得以建立，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得信息的傳遞更便捷。因此，一方面，稅務(wù)部門可以依照職權(quán)向有關(guān)單位獲取涉稅信息；另一方面，其他部門和單位也可以從稅務(wù)部門獲取納稅人的納稅誠信信息，甚至稅務(wù)部門要主動公開或報送給相關(guān)部門納稅人的稅務(wù)違法行為，其他部門可以以此進(jìn)行誠信評價，為相關(guān)業(yè)務(wù)和程序設(shè)置納稅誠信關(guān)卡，實行稅務(wù)違法零容忍，嚴(yán)肅追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。例如，對于個人而言，有稅收違法行為的，可取消其一切評優(yōu)獎勵評選，限制出境等，以此給納稅人造成巨大影響，提升個人的稅收違法成本。出于成本效益原則，納稅人就會選擇依法納稅，做誠信人。對單位納稅人而言，也要提高稅收違法代價。不僅要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，還有社會信譽損失，如利用各種媒體定期公開稅收不誠信單位黑名單，這些都勢必會給稅收不誠信單位的生存和發(fā)展造成重大不利影響，促使單位納稅人依法納稅。只有多管齊下，才能減少直至消除“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象，為稅收征管信息平臺的良性運行提供健康有序的社會環(huán)境。
【課題負(fù)責(zé)人：李志軍，本文執(zhí)筆：李志軍 張 寧 杜孝森】