大數(shù)據(jù)時代的來臨是現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)發(fā)展的必然結(jié)果，對社會經(jīng)濟發(fā)展的各個方面都將產(chǎn)生深遠影響。毋庸置疑，大數(shù)據(jù)給稅收征管工作帶來了許多挑戰(zhàn)，但同時也為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型升級提供了難得的發(fā)展機遇。
對于稅收征管而言，貫穿稅收征管全過程的關(guān)鍵因素是現(xiàn)代信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，這也是改進和創(chuàng)新稅收征管工作的重要生產(chǎn)力。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和大數(shù)據(jù)來提升稅收相關(guān)數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用能力，有利于把政府和社會各部門蘊含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為稅收治理優(yōu)勢，進而構(gòu)建旨在解決稅收征納雙方信息不對稱，以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過采集、分析、利用涉稅信息，以數(shù)據(jù)信息比對為核心，人工處理與計算機處理相結(jié)合的風險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺。
以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風險導(dǎo)向型稅收征管系統(tǒng)，其核心在于“信息”，這也是信息化促進稅收征管現(xiàn)代化的必由之路，全面高效地抓住和利用相關(guān)涉稅信息是稅收管理的關(guān)鍵，有利于破解稅收征納雙方信息不對稱難題，提高稅法遵從度和稅收征收率，是全面提高稅收征管工作水平的必然選擇。
風險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺的遠景目標
以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺能夠提供與各類納稅人應(yīng)納稅額相關(guān)的詳細、準確信息，利用信息平臺將按期自動生成的納稅申報表發(fā)送至相關(guān)納稅人。納稅人首先根據(jù)自己的數(shù)據(jù)信息對納稅申報表進行核對，確認無誤后提交申報表，系統(tǒng)將應(yīng)納稅額自動從納稅人簽約的銀行賬戶中劃轉(zhuǎn)至國庫，保證征納稅流程順利完成；若納稅人對納稅申報表進行核對后對納稅事項有異議，則可通過信息平臺與稅務(wù)專員進行進一步溝通，直至未確認事項得以解決。
風險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺構(gòu)建應(yīng)遵循的基本原則
依法征管原則。稅收法定主義是一項基本的法律原則，可以分為課稅要素法定和依法稽征原則。這些原則都要求稅收征管機關(guān)必須嚴格按照相關(guān)法律來征收稅款，不得擅自更改課稅種類、違背征稅程序。依法征管原則體現(xiàn)出稅收征管的法制性，征稅主體與納稅主體的權(quán)利義務(wù)都必須得到法律的明確界定，在沒有明文法律規(guī)定的前提下，稅務(wù)部門是無權(quán)進行征管的。
效率原則。稅收征管是我國最重要的行政管理活動之一，應(yīng)充分體現(xiàn)行政的效率性。稅收征管成本對征收機關(guān)與納稅主體都是沉重的負擔，因此進一步提高征管效率能夠切實減輕負擔。從效率原則的角度分析，在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中必須做到盡量簡化征管程序，積極應(yīng)用現(xiàn)代科技手段來進行稅收征管，這是大數(shù)據(jù)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下必然的發(fā)展趨勢。只有借助信息化的征管方式，才能提高稅收征管的質(zhì)量與效率。
程序正義原則。程序正義原則要求稅收征管必須嚴格依照稅收征管程序的法律規(guī)定來展開，當前我國已經(jīng)制定了統(tǒng)一的稅收征管程序法律，納稅人在納稅過程中有法可依，稅務(wù)人員的執(zhí)法隨意性也進一步得到避免。在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中，必須繼續(xù)堅持這一基本原則，貫徹程序正義理念，有效提升稅收征管的程序正義性。
保障納稅人合法權(quán)益原則。作為一種強制性的國家行為，征稅體現(xiàn)出明顯的無償性。因此稅收征管代表的是一種強力，體現(xiàn)出較強的約束力。稅收征管實際上也是一種利益博弈，如果不注重保障納稅人合法權(quán)益，則容易侵犯納稅主體的權(quán)益。因此在稅收征管信息平臺的構(gòu)建過程中，必須堅持保護納稅主體權(quán)益的原則。在增強稅務(wù)征管人員服務(wù)意識的同時，必須強化納稅人合法權(quán)益保障與征管權(quán)力之間的平衡。
風險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺的框架結(jié)構(gòu)
風險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺的核心
我國稅收征管模式已經(jīng)開始發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的以收入管理為重心的征管模式，逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以遵從管理為重心的征管模式，這表明流程管理并非大數(shù)據(jù)下稅收征管的核心功能，核心功能是以流程管理為基礎(chǔ)，利用智能化進行大數(shù)據(jù)的采集、分析和處理，掌握盡可能詳細的涉稅信息，對大數(shù)據(jù)進行深入分析。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，改進稅收征管流程，提高征管效率，降低征納成本，提高遵從度，優(yōu)化稅收服務(wù)。
風險導(dǎo)向型稅收征管信息平臺的架構(gòu)
稅收征管信息平臺的總體架構(gòu)。如圖1所示，稅收大數(shù)據(jù)是指各類數(shù)據(jù)的綜合，主要由以下幾部分構(gòu)成：稅務(wù)部門信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，是指由稅務(wù)人員專門采集、加工，處理、積累的涉稅信息數(shù)據(jù)；來自納稅人方面的涉稅信息數(shù)據(jù)，是指納稅人提交的各類納稅申報表、發(fā)票、財務(wù)報表等數(shù)據(jù)；來自第三方的數(shù)據(jù)，是指直接或間接與納稅人經(jīng)濟活動和稅務(wù)部門稅收征管產(chǎn)生聯(lián)系的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)由稅務(wù)部門和納稅人之外的其他機構(gòu)、事業(yè)單位或企業(yè)法人等提供。
從稅收征管信息平臺的總體構(gòu)架上看，比對機制和新的運行模式是稅收大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)和核心。其中，比對機制是指由計算機和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)自動將“稅務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)”“第三方數(shù)據(jù)”與“納稅人納稅申報時提供的各類數(shù)據(jù)”進行驗證比對，以確定納稅人當期納稅申報的真實性和準確性，從而解決征納雙方信息不對稱問題。而新的運行模式則是指四段遞進、層層深入的數(shù)據(jù)處理架構(gòu)，即依次形成計算機信息處理、識別風險、納稅評估處理、稅務(wù)稽查處理。首先，運用計算機信息系統(tǒng)對稅收大數(shù)據(jù)進行比對、處理，運用風險導(dǎo)向的理念和模式，識別出高風險領(lǐng)域，確定涉稅信息存在疑點的相關(guān)納稅人；其次，基層稅務(wù)機關(guān)的納稅評估部門對相關(guān)的疑點納稅人進行審核分析、約談、調(diào)查核實，以便查找和落實問題；最后，稅務(wù)機關(guān)的稽查部門對評估部門移送的案件，按照相關(guān)權(quán)限和職責開展進一步的查證懲處。
第三方信息比對系統(tǒng)的構(gòu)建。在稅收征管信息平臺中，第三方信息比對處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這是因為，一方面，稅收大數(shù)據(jù)中的兩類信息——稅務(wù)信息系統(tǒng)信息和納稅人提供的信息已基本成型，稅務(wù)部門對其的利用較為充分；另一方面，第三方信息在稅收大數(shù)據(jù)中具有完整性、權(quán)威性、可驗證性和批量性等特點，具有極大的利用價值，可以在稅收征管信息平臺的信息比對中發(fā)揮關(guān)鍵作用。但目前來看，對于來源極其廣泛、涉及的主體復(fù)雜多樣的第三方信息，稅務(wù)部門雖有所掌握，但利用的數(shù)據(jù)卻微乎其微，是稅收大數(shù)據(jù)中亟待充分和深入挖掘的部分。因此，拓展第三方信息、深入挖掘其在稅收征管中的應(yīng)用價值是當前稅務(wù)部門構(gòu)建稅收征管信息平臺的重中之重。