87％的企業(yè)家感覺(jué)稅負(fù)很重和較重
民企經(jīng)營(yíng)難與稅負(fù)有多大關(guān)聯(lián)？李煒光畫了兩根V型線，以便讓問(wèn)題的癥結(jié)清晰可見(jiàn)。
他選擇1978年至2015年，從一個(gè)更長(zhǎng)的時(shí)間段分析中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈絡(luò)。在這樣一個(gè)時(shí)間背景下，其中一根代表中國(guó)整體GDP走勢(shì)的線，其間有過(guò)幾次波峰起伏，但大致走向如同倒過(guò)來(lái)的V字；而另一根代表企業(yè)宏觀稅負(fù)的線，呈現(xiàn)正V字的走勢(shì)。
正反兩個(gè)V疊在一起反映了當(dāng)下企業(yè)的境遇：在經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)下，較重的宏觀稅負(fù)成為企業(yè)“不能承受之重”。
如果說(shuō)用數(shù)字表達(dá)稅負(fù)高低，是一種客觀呈現(xiàn)；那么談到稅負(fù)輕重，往往摻雜了更多主觀感受，被稱為“企業(yè)稅負(fù)痛感”，也就是說(shuō)，同樣繳10個(gè)點(diǎn)的稅，有的覺(jué)得還行，有的則感覺(jué)撐不下去了。
占中國(guó)企業(yè)9成以上的民營(yíng)企業(yè)，稅負(fù)痛感更強(qiáng)，這在調(diào)研中的幾組數(shù)據(jù)里顯露無(wú)遺：87％的企業(yè)家認(rèn)為稅負(fù)很重和較重，認(rèn)為稅負(fù)可以接受的僅占8％，而認(rèn)為較輕和很輕的僅占1％。“反映出我國(guó)總體稅負(fù)水平可能已經(jīng)嚴(yán)重拖累了企業(yè)經(jīng)營(yíng)。”
那么企業(yè)的實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率是多少呢？按照新的“四本預(yù)算”的算法，去除其中重疊的部分，大體在37％左右，而目前政府稅收收入的90％以上是由企業(yè)繳納的，正如稅務(wù)專家指出的，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)與宏觀稅負(fù)之間有高達(dá)90％的相似度。
另外，企業(yè)稅負(fù)也可以用世界銀行發(fā)布的世界發(fā)展指數(shù)中的“企業(yè)總稅率”來(lái)衡量。所謂“總稅率”，指的是企業(yè)稅收和各種強(qiáng)制性繳費(fèi)，包括所得稅、勞務(wù)稅（五險(xiǎn)一金）、轉(zhuǎn)嫁不出去的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，以及其他各種稅費(fèi)占商業(yè)凈利潤(rùn)的比例。
在中國(guó)，企業(yè)總稅率在2012年以前大體處于世界中等水平，2012年至2013年間驟然上升，這之后3年的總稅率分別是68.7％、68.5％和67.8％，逐年微有下降，但處于世界高水平，高于高收入國(guó)家，也高于中等收入和低收入國(guó)家的平均水平。2016年的數(shù)據(jù)目前已公布，中國(guó)重回68％，說(shuō)明今年以來(lái)為企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的努力成效有限。
查看2016年中國(guó)總稅率68％的具體構(gòu)成，其中10.8％為利得稅、48.8％為勞務(wù)稅、10.8％為其他稅；由此可見(jiàn)，占比較大稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為勞務(wù)稅，即公司作為雇主為雇員配套繳納的“五險(xiǎn)一金”支出，在2016年，是世界平均水平16.3％的3倍。
李煒光說(shuō)，目前在我國(guó)除新興行業(yè)以及金融等領(lǐng)域外，大部分企業(yè)的利潤(rùn)率不過(guò)10％上下，平均百分之六七十的稅費(fèi)占比足可以讓大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)陷入困境，“其實(shí)這也是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的一個(gè)原因。”
第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)大大超過(guò)第三產(chǎn)業(yè)。調(diào)研組成員臧建文調(diào)研時(shí)有一個(gè)明顯的感受，網(wǎng)店和實(shí)體店稅負(fù)嚴(yán)重不均，同樣是經(jīng)營(yíng)主體，對(duì)于“互聯(lián)網(wǎng)＋”時(shí)代快速興起的電商，我國(guó)尚未健全稅制。在杭州，就有服裝電商負(fù)責(zé)人反映，“別人都不交，只有我交，不就吃虧了嗎？
存在重復(fù)性收費(fèi)、設(shè)計(jì)不合理等問(wèn)題
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)家認(rèn)為不合理的稅種，較多地集中在城鎮(zhèn)土地使用稅和與房產(chǎn)相關(guān)的稅，這構(gòu)成企業(yè)較大的成本困擾。企業(yè)家另一項(xiàng)不滿意的稅是企業(yè)所得稅。此外，征稅程序和稅制設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題對(duì)企業(yè)的困擾超過(guò)稅率的影響，說(shuō)明我國(guó)企業(yè)家對(duì)稅負(fù)的感受沒(méi)有停留在直觀層面，而是看到稅率之外其他因素的影響。許多企業(yè)家表達(dá)了對(duì)未來(lái)我國(guó)稅制法治化的較高期待。
另一個(gè)現(xiàn)象是，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)本是個(gè)利好，但有部分企業(yè)表示，稅負(fù)不減反增。在調(diào)研的企業(yè)中，有57家企業(yè)經(jīng)歷了營(yíng)改增變化，其中有36家反映稅負(fù)提高了。
反映營(yíng)改增后稅負(fù)提高的企業(yè)，主要分布在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、住宿和餐飲行業(yè)等。主要原因是部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額難以取得、融資成本不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、金融業(yè)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的稅款抵扣環(huán)節(jié)未能打通、金融商品年末買賣價(jià)差不允許結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度，以及稅改后出現(xiàn)稅負(fù)疊加現(xiàn)象，導(dǎo)致稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理等，這些都在不同程度上加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
還有企業(yè)家抱怨“五險(xiǎn)一金、殘保金、水利建設(shè)金等的繳納”存在較大壓力，一些企業(yè)在沒(méi)有賺到錢的時(shí)候還要繳納稅收，便覺(jué)得很冤枉且失去納稅的積極性。
與此同時(shí)，糟糕的納稅體驗(yàn)，也影響著企業(yè)家的納稅積極性。課題組成員張林分析實(shí)地調(diào)研的問(wèn)卷結(jié)果時(shí)發(fā)現(xiàn)，24％的企業(yè)家認(rèn)為與稅務(wù)部門交涉時(shí)間較長(zhǎng)，44％認(rèn)為需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付非正常費(fèi)用。某液壓設(shè)備公司負(fù)責(zé)人反映，2005年建廠時(shí)，一個(gè)小小質(zhì)檢員，驗(yàn)收完混凝土建筑就要拿走200~300元，而這樣一個(gè)質(zhì)檢員每天要跑數(shù)十個(gè)工地。
李煒光用經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“死角損失”解釋建立輕稅結(jié)構(gòu)的必要性。因?yàn)檎鞫悾袌?chǎng)實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)者盈余和生產(chǎn)者盈余都變小了，大部分變成稅收交給了政府。另外，消費(fèi)者和生產(chǎn)者還有一部分損失掉的市場(chǎng)盈余，政府本來(lái)可以拿到卻沒(méi)有拿到。這部分損失，經(jīng)濟(jì)學(xué)上叫“死角損失”。有“死角損失”存在，所以我們的稅收來(lái)源不穩(wěn)定，企業(yè)家預(yù)期不樂(lè)觀。因?yàn)橹皇巧a(chǎn)者盈余損失掉了，企業(yè)還有活路，如果征稅過(guò)分了，就會(huì)出現(xiàn)“死角損失”，也就是生產(chǎn)者和消費(fèi)者損失了，而政府也得不到。這時(shí)候經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的前景就不樂(lè)觀了，這就是現(xiàn)在很多非公企業(yè)（大部分是民營(yíng)企業(yè)）面臨生存難題、政府稅收下降居民收入?yún)s難以提高、消費(fèi)疲弱三重困境的主要原因。
李煒光說(shuō)，“死角損失”是經(jīng)濟(jì)學(xué)上的一個(gè)重要發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，交易可以創(chuàng)造財(cái)富，所以有一種說(shuō)法，就是交易可以“無(wú)中生有”地增加財(cái)富，而現(xiàn)在由于稅收“死角損失”的存在，就是“無(wú)中生有”的反面，屬于“有中生無(wú)”了。
李煒光認(rèn)為，如何在今后的稅制改革中更多地體現(xiàn)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加適應(yīng)的輕稅思維，既不增加整個(gè)宏觀稅負(fù)的水平，也不增加企業(yè)稅負(fù)，是需要深入思考的一個(gè)重大課題。（記者 胡春艷）
