中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要著力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，依靠創(chuàng)新培育壯大發(fā)展新動(dòng)能。
企業(yè)是創(chuàng)新的主體，是推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)造的生力軍。目前，我國(guó)企業(yè)研發(fā)投入占全社會(huì)研發(fā)投入比重超過(guò)70%。培育壯大發(fā)展新動(dòng)能，需要發(fā)揮科技型骨干企業(yè)引領(lǐng)支撐作用，營(yíng)造有利于科技型中小微企業(yè)成長(zhǎng)的良好環(huán)境，推動(dòng)創(chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈資金鏈人才鏈深度融合。
從科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%，到大規(guī)模增值稅留抵退稅實(shí)施并擴(kuò)圍，再到推出2022年四季度支持企業(yè)創(chuàng)新的階段性減稅政策，步步加力的稅惠政策持續(xù)賦能市場(chǎng)主體創(chuàng)新發(fā)展，為更多企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)、提升競(jìng)爭(zhēng)力增添底氣。
把省下來(lái)的錢(qián)用在產(chǎn)品創(chuàng)新上
最近，河北網(wǎng)星軟件有限公司的“網(wǎng)星低代碼開(kāi)發(fā)平臺(tái)”正在緊鑼密鼓地研發(fā)。“是實(shí)打?qū)嵉亩愂照呒t利，給了我們加大新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)投入的底氣。”網(wǎng)星軟件董事長(zhǎng)董愛(ài)軍說(shuō)。
2022年，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%。談及政策升級(jí)，董愛(ài)軍連連稱贊：“加計(jì)扣除比例提高是重大利好。2022年我們?nèi)甑难邪l(fā)投入預(yù)計(jì)達(dá)到1800萬(wàn)元，加計(jì)扣除比例提高后，將比之前多扣除450萬(wàn)元。企業(yè)所得稅是以利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)算的，允許多列支出，需要繳納的企業(yè)所得稅就會(huì)減少。”
“省下來(lái)的錢(qián)，我們準(zhǔn)備用在產(chǎn)品創(chuàng)新上，同時(shí)加大人才引進(jìn)，圍繞客戶需求開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、拓展新服務(wù)，讓產(chǎn)品更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。”董愛(ài)軍說(shuō)。
對(duì)科技型企業(yè)尤其是中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金不足是持續(xù)創(chuàng)新面臨的一大難題。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策使企業(yè)研發(fā)投入越多、減稅越多，對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)具有“四兩撥千斤”的作用。
2022年，企業(yè)采購(gòu)設(shè)備、器具也迎來(lái)了好消息。
“原打算明年購(gòu)置5120萬(wàn)元的智能自動(dòng)化設(shè)備，新政策出臺(tái)后，我們決定今年第四季度提前購(gòu)買(mǎi)，這樣能省出一大筆錢(qián)。”富晉精密工業(yè)（晉城）有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王強(qiáng)說(shuō)。
山西省晉城經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局法制科科長(zhǎng)衛(wèi)虎軍介紹，此前高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)500萬(wàn)元以下的設(shè)備可以選擇一次性扣除，新政策出臺(tái)后，允許高新技術(shù)企業(yè)四季度購(gòu)買(mǎi)的所有設(shè)備都可享受一次性扣除，還能在稅前按100%加計(jì)扣除，有助于激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大投入進(jìn)行設(shè)備更新，更好實(shí)現(xiàn)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。
“有好政策支持，我們將加大智能自動(dòng)化設(shè)備的采購(gòu)規(guī)模，持續(xù)提升光機(jī)電等產(chǎn)品生產(chǎn)線的智能化程度。”王強(qiáng)說(shuō)。
把“真金白銀”直接送到企業(yè)手中
在浙江省湖州市吳興區(qū)埭溪鎮(zhèn)的光伏發(fā)電項(xiàng)目基地，一排排太陽(yáng)能光伏板整齊矗立，在陽(yáng)光照射下閃閃發(fā)光。遠(yuǎn)處，還有很多光伏板正在安裝。
看著這一景象，浙江阿波溪侖光伏科技有限公司負(fù)責(zé)人杜文源十分開(kāi)心。年初時(shí)，他可沒(méi)這么輕松，曾因企業(yè)資金緊張急得焦頭爛額。
阿波溪侖公司在埭溪鎮(zhèn)有1700多畝60兆瓦的太陽(yáng)能光伏電站。2018年起建設(shè)的一期項(xiàng)目投入了大量資金，去年8月公司又開(kāi)始二期項(xiàng)目建設(shè)，資金壓力越來(lái)越大。“受天氣光照等影響，目前每月產(chǎn)生的并網(wǎng)電量還不能產(chǎn)生足夠銷項(xiàng)稅額，留抵稅額也就無(wú)法消化。”杜文源說(shuō)。
2019年以前，我國(guó)沒(méi)有建立留抵退稅制度，企業(yè)投資形成的留抵稅額可以向后期結(jié)轉(zhuǎn)，用于抵減以后納稅期產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。“一邊是留抵稅額‘沉睡’在報(bào)表里，一邊是工程款支付、設(shè)備維護(hù)及后期研發(fā)投入需要錢(qián)，真是讓人干著急。”杜文源說(shuō)。
“留抵退稅，是將納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)支付的增值稅在銷售貨物、服務(wù)后尚未抵減完的差額部分，依納稅人申請(qǐng)予以退還。大規(guī)模留抵退稅的實(shí)施，能減少企業(yè)資金占用、降低資金成本，有利于促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資和技術(shù)設(shè)備升級(jí)，推動(dòng)科技創(chuàng)新。”吳興區(qū)稅務(wù)局副局長(zhǎng)沈鴻賓說(shuō)。
“有了這1800多萬(wàn)元的退稅款，我們不僅可以完成二期建設(shè)尾款支付、增加發(fā)電設(shè)備擴(kuò)大產(chǎn)能，還可以將部分退稅款用于光伏發(fā)電設(shè)備的研發(fā)升級(jí)，提高光伏電池和組件的利用效率。”杜文源說(shuō)。
如果說(shuō)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)創(chuàng)新的“額外紅利”，那留抵退稅就是把“真金白銀”直接送到企業(yè)手中。“處在初創(chuàng)期、快速發(fā)展期的科技創(chuàng)新企業(yè)，往往會(huì)先期投入大量資金、存在較大進(jìn)項(xiàng)稅額，但短期內(nèi)沒(méi)有投產(chǎn)和銷售，銷項(xiàng)稅額無(wú)法消化留抵稅額。在這種情況下，實(shí)施留抵退稅將有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高科技型創(chuàng)新企業(yè)加大研發(fā)投入的積極性。”粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅志恒說(shuō)。
稅收優(yōu)惠政策覆蓋創(chuàng)新全鏈條
“在不斷創(chuàng)新電力機(jī)車及其裝備技術(shù)的過(guò)程中，我們需要與高校進(jìn)行科研合作，加強(qiáng)高端人才培養(yǎng)。”湖南中車株洲電力機(jī)車有限公司董事長(zhǎng)周清和介紹，近年來(lái)，公司先后與中南大學(xué)、華中科技大學(xué)等多所高校開(kāi)展基礎(chǔ)研究合作，打通了基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、成果轉(zhuǎn)化及產(chǎn)業(yè)化的通道。
2022年發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》明確，對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
“2022年公司已發(fā)生基礎(chǔ)研究出資約1200萬(wàn)元，按照最新政策，可以在稅前扣除約2400萬(wàn)元，為公司節(jié)約一大筆支出。”周清和說(shuō)，“‘產(chǎn)學(xué)研用’一體化發(fā)展，能實(shí)現(xiàn)校企雙方科研資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、合作共贏。我們將繼續(xù)支持基礎(chǔ)研究，積極推動(dòng)培育更多關(guān)鍵技術(shù)，助力產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。”
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，國(guó)家出臺(tái)政策專門(mén)針對(duì)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究給予稅收優(yōu)惠，能有效減輕企業(yè)相關(guān)資金壓力，有力支持科研機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)研究創(chuàng)新，為實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略奠定更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
多年來(lái)，我國(guó)不斷優(yōu)化稅費(fèi)制度體系，稅收優(yōu)惠政策已覆蓋創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動(dòng)等創(chuàng)新全鏈條。
“自成立以來(lái)，公司的研發(fā)投入強(qiáng)度一直在10%以上，享受到的稅收優(yōu)惠政策也在不斷升級(jí)。國(guó)家對(duì)企業(yè)創(chuàng)新給予大力支持，讓我們能更大膽地投入、更安心地研發(fā)。”貴州數(shù)據(jù)寶網(wǎng)絡(luò)科技有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張海芹說(shuō)，“我們將把省下的稅費(fèi)繼續(xù)投入技術(shù)研發(fā)和人才招引，努力攻克數(shù)據(jù)流通安全防護(hù)等難題，促進(jìn)數(shù)據(jù)要素流通，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展。”
