【摘要】財產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，不僅可作為地方政府最適合的稅收來源之一，而且可調(diào)節(jié)收入分配，優(yōu)化資本分布，降低房地產(chǎn)市場價格。同時，在財產(chǎn)稅中占據(jù)絕對比重的房產(chǎn)稅推出后，政府應(yīng)用好房產(chǎn)稅收入，提供更多公共品，降低其他稅收，減少地方債務(wù)，同時應(yīng)加大個人財產(chǎn)保護力度。
【關(guān)鍵詞】個人財產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 房地產(chǎn)
【中圖分類號】F812.42 【文獻標識碼】A
目前涉及到的財產(chǎn)稅主要是針對自有非營業(yè)用房的房產(chǎn)稅。很多人認為，房產(chǎn)稅是在財富保有階段政府向財富所有者征的稅，屬于財產(chǎn)稅；也有人認為，房產(chǎn)稅是向耐用消費品征收的稅，屬于消費稅。征收個人房產(chǎn)稅意義何在以及對中國經(jīng)濟會產(chǎn)生哪些影響？尤其是，征收財產(chǎn)稅會怎樣影響地方財政，資本分布，以及房價呢？
財產(chǎn)稅是被廣泛推崇的地方稅種
財產(chǎn)稅作為地方政府的重要收入來源，被許多發(fā)達國家和發(fā)展中國家采納。個人財產(chǎn)主要是房產(chǎn)，當然也包括汽車。許多經(jīng)濟學家認為，財產(chǎn)稅是地方政府最適合稅種。理由有三點：第一，稅源穩(wěn)定。被征收的財產(chǎn)看得見，摸得著，稅基也比較容易被搞清楚，從技術(shù)上講不難征收。第二，財產(chǎn)稅符合受益原則，納稅人有納稅積極性。財產(chǎn)稅收入，一般被地方政府用于地方教育及公共產(chǎn)品，納稅人能夠看到交稅的益處，所以愿意納稅。第三，財產(chǎn)稅符合按能力納稅的原則，有利于再分配。房產(chǎn)多的人群，一般是收入高、財富多的人群，向他們征稅符合納稅能力高的人多納稅的稅收原則。另外，不少國家對窮人和特定群體的財產(chǎn)稅有減免，使得富人交稅比例高于窮人。
研究表明，財產(chǎn)稅是對經(jīng)濟效率負面影響最小的稅種。首先，財產(chǎn)的供給是較為固定的，征稅對供給量影響不大。當然，長期來說財產(chǎn)不是固定不變的，所以財產(chǎn)稅負擔的一部分會轉(zhuǎn)嫁到其他形式的資本。其次，財產(chǎn)稅有利于資本在各個產(chǎn)業(yè)間的合理分布。如果不征房產(chǎn)稅，過多的資本就會集中于房地產(chǎn)領(lǐng)域，影響實業(yè)的發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新。美國一些經(jīng)濟學家甚至認為，為了增加其它領(lǐng)域的資本積累，不僅要征收房產(chǎn)稅，而且應(yīng)取消對房貸利息的稅收優(yōu)惠。最后，征收財產(chǎn)稅降低其他稅收有利于經(jīng)濟增長?；趯?jīng)合組織（OECD）的數(shù)據(jù)資料的實證分析，經(jīng)合組織2010年的一份研究報告發(fā)現(xiàn)，對經(jīng)濟增長殺傷力最大的稅種依次是：企業(yè)所得稅，個人所得稅，消費稅；對經(jīng)濟增長阻力最小的稅種是財產(chǎn)稅。
目前，美國的州、縣、都市、鎮(zhèn)、學區(qū)等都對房產(chǎn)、土地、汽車等不動產(chǎn)和動產(chǎn)征收財產(chǎn)稅。稅收主要用于教育、公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。20世紀初期，美國的財產(chǎn)稅占到美國全國財政收入的40%以上。目前占到州和地方財政收入的20%左右，是縣、市、鎮(zhèn)、學區(qū)的主要財政來源。據(jù)經(jīng)合組織統(tǒng)計，2014年財產(chǎn)稅占一般政府收入的份額，英國為10.8%，韓國為8.2%，美國為8.4%，日本為7.4%，法國為7.3%，墨西哥為1.3%。一般來說，發(fā)達國家財產(chǎn)稅占總稅收的份額比發(fā)展中國家大。
我國地方財政存在的問題
我國地方主體稅種缺乏，地方財政收支缺口大。據(jù)官方統(tǒng)計，2015年地方財政收入占總財政收入的54.5%，地方財政支出占財政總支出的85.5%，嚴重依賴中央轉(zhuǎn)移支付。地方政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出需求大，不得不自籌資金。
地方政府大搞土地財政，推高房價。過去十幾年來，我國地方政府搞土地財政。政府將土地高價出讓給開發(fā)商，獲取巨大的收益。開發(fā)商拿到土地后，大建商品房，然后高價賣出。據(jù)財政部統(tǒng)計，2014年土地出讓金超過4萬億元。土地價格占了房價很大一部分，這實際上是政府利用房地產(chǎn)向購房者征隱形稅。隨著房地產(chǎn)庫存增加，土地財政已經(jīng)不可持續(xù)。
地方政府以各種方式大量舉債。為了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，地方政府以土地為抵押，通過融資平臺，向國家政策銀行和商業(yè)銀行大量借款。據(jù)審計署報告，截止到2012年底，地方政府負有償還責任、擔保責任和救助責任的債務(wù)達約16萬億元，占到GDP的30%以上。此后，債務(wù)在不斷增加。日益增加的地方債務(wù)，增加了金融體系的風險，引起了國內(nèi)外投資者的擔憂，已經(jīng)負面影響了我國的經(jīng)濟增長。
面臨土地財政不可持續(xù)以及地方債務(wù)風險不斷增加，完善地方財政體系刻不容緩。2016年5月以前，營業(yè)稅為地方獨立稅種，之后營業(yè)稅改為增值稅，中央政府與地方政府分享。2016年地方政府稅收份額為54.64%，2017年地方政府稅收份額下降到52.99%，尋找新的地方財政收入來源，已經(jīng)迫在眉睫。
開征財產(chǎn)稅的影響
過去十幾年來，我國大城市房價增長迅猛，大量資金涌向房地產(chǎn)，存在“脫實向虛”趨勢。許多地方的住房囤積嚴重，有的人甚至囤有幾十套、上百套房子；不少企業(yè)也投資房地產(chǎn)，而非實業(yè)。目前，我國大城市房價極高，新進城的年輕人大都望房生畏。
據(jù)統(tǒng)計資料顯示，我國居民總資產(chǎn)中房產(chǎn)價值2010年為 80.9萬億元，占GDP的195.9%；2014年達到136.52萬億元，占到GDP的212%。據(jù)統(tǒng)計，美國2014年房地產(chǎn)價值為23萬億美元，占其GDP的132.18%。 可見中國房產(chǎn)價值占GDP的比重比美國高得多。房產(chǎn)稅可以抑制對房產(chǎn)的投資需求。美國的房產(chǎn)稅率很高，平均在1%以上，有的州高達2.5%。次貸危機后，不少中國投資者對美國房地產(chǎn)躍躍欲試，但最終空手而歸，原因之一是美國有相當高的個人房產(chǎn)稅。可見，房產(chǎn)稅對房產(chǎn)需求的影響不可低估。
目前，我國向企業(yè)的房產(chǎn)和個人出租的房屋征收房產(chǎn)稅，尚未開征個人自有非營業(yè)用房的房產(chǎn)稅。2011年初，上海、重慶兩市作為試點施行房產(chǎn)稅改革。全面征收財產(chǎn)稅對經(jīng)濟會有以下影響：
有利于資本的合理分布。稅收對待上的不均衡，使得住房資本的回報大于生產(chǎn)領(lǐng)域的資本，大量資本流入房地產(chǎn)。征收房產(chǎn)稅，對房地產(chǎn)不合理預期會被修正，資本會從房地產(chǎn)領(lǐng)域流向其它產(chǎn)業(yè)，促進我國經(jīng)濟發(fā)展。
完善稅制的同時增加地方政府稅收收入。我國稅制以間接稅為主，個人財產(chǎn)稅的征收會增加直接稅的比重。許多國家在財富的獲取、持有、和使用階段向百姓征稅。財產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，只要設(shè)計合理，必將緩解地方財政困難，促使我國現(xiàn)代化的地方財政體系的建立。
改善收入分配和促使房價下降。有大量財產(chǎn)的是富人，國家可通過財產(chǎn)稅向富人多收稅。另外，房產(chǎn)稅可以設(shè)計成為累進的，這樣可使的富人的房產(chǎn)稅稅率高于窮人，增大再分配的力度。與此同時，個人房產(chǎn)稅建立起來后，對房子的需求會減少；囤房的會將房子出售，市場上房子供給會增加，這樣房子的市場價格就會下降。價格下降的多少，要看房產(chǎn)稅的高低。
用好個人財產(chǎn)稅的收入
與政府征收其他稅、土地財政以及發(fā)行債務(wù)相比，財產(chǎn)稅在效率和公平兩方面的優(yōu)勢是明顯的。當然，像其他發(fā)展中國家一樣，征收財產(chǎn)稅并不容易。例如，在財產(chǎn)的價值度量、稅基確定和征稅上都有一定的難度。尤其是，地方各界精英擁有大量財產(chǎn)，加大了征稅難度。然而，所有這些都不能成為不征個人財產(chǎn)稅的理由。
用好財產(chǎn)稅的收入極為重要。首先，要確保財產(chǎn)稅收入用于地方義務(wù)教育、公共品和基礎(chǔ)設(shè)施的提供。義務(wù)教育不僅提高勞動者素質(zhì)，也是最有效的扶貧方式。其次，提高財產(chǎn)稅稅收的使用效率。財產(chǎn)稅若用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，必須注重基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)劃及其質(zhì)量，防止資金的濫用和浪費。另外，應(yīng)把地方財政向老百姓公開，加強百姓對地方政府的監(jiān)督。再次，減少其他稅收。我國政府規(guī)模已經(jīng)較大，房產(chǎn)稅征收后，我國財政規(guī)模不應(yīng)再擴大。應(yīng)該減少其他稅收，把政府規(guī)模控制在合理的范圍內(nèi)。最后，減少地方政府債務(wù)。我國地方政府債務(wù)已經(jīng)很大，財產(chǎn)稅收入可以用來償還地方政府債務(wù)，減輕未來的財政負擔。
應(yīng)該強調(diào)，既然征收財產(chǎn)稅，就應(yīng)該加大個人財產(chǎn)保護力度，使個人財產(chǎn)不受來自任何方面的侵犯，讓人們有恒產(chǎn)，有恒產(chǎn)者才會有恒心。政府若征用個人財產(chǎn)，必須具有正當理由，并予以足夠的補償。
（作者為北京大學國家發(fā)展研究院教授，北京大學中國公共財政研究中心主任）
責編/謝帥 美編/宋揚
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