【摘要】積極有效的財稅政策應是與市場發(fā)展規(guī)律相符合的。為提升財稅政策的積極性，我們要制定激勵措施和保障措施，發(fā)揮財稅政策在穩(wěn)經濟、調結構中的作用；為提升財稅政策的有效性，我們應從政策的制定和實施環(huán)節(jié)上進行把控，形成全方位的促進和保障體系。
【關鍵詞】財稅政策 需求側 “營改增” 【中圖分類號】F12 【文獻標識碼】A
2016年年底召開的中央經濟工作會議，明確了2017年繼續(xù)實施積極財政政策。今年的《政府工作報告》也強調，2017年繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，財政政策要更加積極有效。
財稅政策具有穩(wěn)定經濟增長、優(yōu)化產業(yè)結構、平衡地區(qū)發(fā)展格局、調整收入結構等作用
財稅政策作為一種宏觀調控工具，主要通過財政補貼、政策采購、貸款援助、稅收優(yōu)惠等幾種方式來實現(xiàn)。財政補貼是一種無償轉移支出，主要針對企業(yè)，通過財政援助降低成本，提高企業(yè)效益，這種財政稅收工具具有較強的針對性，效果比較直接；政府采購是政府為保護企業(yè)，通過法定形式提供一些保護性的扶持政策，激勵企業(yè)從技術、產品質量等方面提升自身的競爭力；貸款援助是針對企業(yè)面臨的融資難等問題，利用政策性或商業(yè)性金融機構向企業(yè)發(fā)放貸款，為其發(fā)展提供指導；稅收優(yōu)惠政策，是為促進企業(yè)的發(fā)展而采取的減輕或減免納稅人稅收負擔的政策，一般通過減免稅收、優(yōu)惠稅率、提高稅收起征點等方式來實現(xiàn)。
財稅政策具有穩(wěn)定經濟增長、優(yōu)化產業(yè)結構、平衡地區(qū)發(fā)展格局、調整收入結構等作用。首先，為發(fā)揮財稅政策對于穩(wěn)定經濟增長方面的積極作用，我國著力建設與經濟發(fā)展相配套的財稅政策體系。如為促進政策與信貸等的有機銜接，我國結合經濟發(fā)展的新形勢，尤其是針對新常態(tài)下經濟發(fā)展暴露出的各種問題，及時在財稅政策上加以調整，不斷增強財稅政策的靈活性。同時對財稅支持政策進行整合，搭建公開管理平臺。為促進財稅政策的有效性，積極構建社會參與和統(tǒng)籌管理的新機制。其次，在優(yōu)化產業(yè)結構方面，為促進各個產業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展，實施“營改增”，注重發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用；在民生事業(yè)發(fā)展方面，尤其是為促進小微企業(yè)發(fā)展，向其提供積極的財稅優(yōu)惠政策。再次，在平衡地區(qū)發(fā)展格局方面，對于地方稅收優(yōu)惠政策進行清理，并縮小各階層的收入差距。我國現(xiàn)行的財稅政策對部分企業(yè)高管的過高收入進行限制，同時適當提高基層單位的薪資水平。但是，當前需求側財稅政策的力度還比較弱，調節(jié)收入分配的作用還不明顯。
如何增強財稅政策的積極性
制定激勵創(chuàng)新的財稅政策，增強財稅政策的積極性。在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新背景下，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力關系著經濟的持續(xù)發(fā)展和產業(yè)結構的優(yōu)化升級。在促進企業(yè)創(chuàng)新方面，財稅優(yōu)惠政策能夠發(fā)揮重要的推動作用。因而為實現(xiàn)財稅政策的積極推動作用，首先，應加大財政補貼和扶持力度，為企業(yè)自主創(chuàng)新提供更好的服務；其次，要加強研發(fā)支出稅前扣除等激勵政策的力度；再次，通過稅收優(yōu)惠政策增強科學研究人員的積極性和參與性。
建立財稅政策實施保障制度，增強財稅政策的積極性。合理的財稅政策能夠更加有效地提升社會保障能力和推動社會就業(yè)能力，通過加大資金投入，構建就業(yè)保障體系和基本養(yǎng)老保險制度，從而提升社會保障能力。要進一步探索構建多元投入的社會保險籌資機制，拓展社保資金來源渠道，創(chuàng)新社?；鹪鲋禉C制，推動社會保障事業(yè)發(fā)展。要提升財政調節(jié)能力，積極推動社會救助體系和最低生活保障制度建設，進一步提升困難群眾保障能力。應鼓勵和支持社會資本參與到社會保障體系中來，通過優(yōu)化多元投入機制，彌補財稅政策不足，同時要不斷提升財稅政策積極性，確保社會保障體系沒有后顧之憂。
如何提升財稅政策的有效性
實施積極財稅政策的目的在于發(fā)揮其效用，財稅政策有效性的提升要從源頭上把關，在制定財稅政策時就應處理好各種關系，提升政策制定的科學性；還要在跟蹤和校正上下功夫，及時根據(jù)市場變化作出調整。
源頭把關，提升財稅政策制定的有效性。源頭把關就是要處理好財稅政策與市場、制度的關系，維護好供給與需求的平衡。首先，調節(jié)好政策、市場、制度三者之間的關系，制定科學的財稅政策。為實現(xiàn)這一目標，一是要處理好財稅政策與市場的關系。財稅政策是國家進行宏觀調控的一項重要手段，因而在市場經濟發(fā)展中應發(fā)揮好積極作用。財政稅收政策作用的發(fā)揮要以市場為前提，而市場又由需求決定。經濟轉型時期，需求的轉變帶動著產業(yè)結構的調整，最終推動著經濟發(fā)展方式的轉變。一方面，稅收政策的調整要以市場為基礎；另一方面，財政稅收政策要堅持適度原則，避免出現(xiàn)矯枉過正的現(xiàn)象。產業(yè)結構的優(yōu)化調整要注重把握好平衡，發(fā)揮好助推引導作用。二是處理好財稅政策與制度改革的關系。將長期制度改革通過與短期財稅政策有效銜接，是提升財稅政策運用效率的最佳手段。當前“營改增”稅收制度改革體現(xiàn)出當前國家正在積極調整財政稅收政策。增值稅的多檔稅率已經不符合當前經濟發(fā)展實際，為此國家正在積極改進短期稅收政策，但如果改動過多則容易破壞原有財稅政策體系，導致對市場干預過度，因此在進行財稅政策改革時，一定要處理好財稅政策與制度改革之間的關系。
其次，利用財稅政策的實施，維護好供給與需求的平衡。改革開放以來，我國城鄉(xiāng)居民收入始終不能協(xié)調發(fā)展，收入層次呈現(xiàn)金字塔形狀，缺少中間收入群體。雖然國家通過一些政策調整，進一步縮小了城鄉(xiāng)居民收入差距，但在部分地區(qū)和行業(yè)上收入差距還是十分明顯。消費需求側財稅政策主要對收入分配進行改革調整。消費取決于個體收入，從當前我國經濟增長和居民收入、物價增長來看，三者之間關系比較協(xié)調，增長比例也相對同步。但是從結構方面進行分析，當前階層收入正在進一步拉大，底層居民收入增長緩慢，這在一定程度上影響了消費能力的提升。因此，結合當前我國財稅政策和經濟發(fā)展現(xiàn)狀，需要增加消費需求側財政稅收政策，進一步優(yōu)化和調整產業(yè)結構布局，更好地發(fā)揮市場機制的調節(jié)作用。
過程把關，提升財稅政策實施的有效性。財稅政策的有效性提升不僅體現(xiàn)在政策的制定上，還體現(xiàn)在政策的實施過程中，那么應該如何保障財稅政策有效實施？從制度上來講，通過建立財稅跟蹤和校正制度是一個很好的解決辦法。財稅政策應堅持動態(tài)發(fā)展原則，及時根據(jù)政策實施效果作出相應的調整和優(yōu)化。要加強政策跟蹤問效，全面掌握政策在解決實際問題中所發(fā)揮的作用和不足，從而確保政策的實效性和準確性。只有政策對路，問題解決才有章法、有依據(jù)；只有實施動態(tài)財政政策監(jiān)管機制，才能更加積極主動地推進財稅政策改革。
綜上可知，經濟新常態(tài)下我國產業(yè)結構調整、地區(qū)經濟發(fā)展不平衡、貧富差距拉大等問題一直存在，財稅政策作為國家宏觀調控的一個重要手段，在穩(wěn)定經濟發(fā)展上應發(fā)揮促進作用。為增強財稅政策的有效性和積極性，一方面，要以尊重市場發(fā)展規(guī)律為前提，增加需求側財稅政策，維持好供給與需求的平衡；另一方面，財稅政策的調整要堅持動態(tài)化原則，同時完善財稅政策，實施保障制度和跟蹤校正制度，為財稅政策的有效實施提供保障。
（作者為內蒙古財經大學財政稅務學院教授）
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④夏杰長：《經濟發(fā)展與財稅政策》，北京：中國城市出版社，2002年。
責編/賈娜 美編/于珊
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