三、我國(guó)稅制改革建議
雖然減稅在短期會(huì)減少財(cái)政稅收，但可以起到“放水養(yǎng)魚”的作用；不但能夠?yàn)閷?shí)體經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造更加良好的營(yíng)商環(huán)境，激活實(shí)體經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力，而且可以逐漸擴(kuò)大稅基。從中長(zhǎng)期來看，隨著“拉弗曲線”效應(yīng)的顯現(xiàn)，降低稅率反而有助于稅收的增長(zhǎng)。最近美國(guó)的減稅政策對(duì)中國(guó)的全球競(jìng)爭(zhēng)力來說又是一大外部壓力。中國(guó)有必要重新審視稅費(fèi)體制，從戰(zhàn)略高度謀劃新一輪稅改，以重塑我國(guó)的全球競(jìng)爭(zhēng)力。
1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型需要開展稅制改革
稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化取決于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展水平和財(cái)政稅收的管理能力。我國(guó)人均GDP已超過8000美元，處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，稅制結(jié)構(gòu)也應(yīng)相應(yīng)改革。目前我國(guó)以間接稅為主、直接稅為輔，適合于中低收入的發(fā)展中國(guó)家階段，現(xiàn)行的稅收體制已經(jīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展形成明顯的制約。未來改革的方向：一是逐漸降低間接稅比重，應(yīng)從目前90%的比重逐漸降低至70%以內(nèi)。只有宏觀稅收結(jié)構(gòu)得到合理調(diào)整，降低間接稅，才能真正起到對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的減稅作用。二是隨著居民收入水平、生活水平的提升、貧富差距的擴(kuò)大，應(yīng)加大直接稅比重。當(dāng)前我國(guó)很多適合直接稅征收的領(lǐng)域處于真空狀態(tài)，征收空間很大。直接稅具有相對(duì)公平、合理的特點(diǎn)，有利于發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)節(jié)作用。三是調(diào)整優(yōu)化中央稅和地方稅結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的支持，提升地方財(cái)政靈活性和有效性，應(yīng)提高中央稅、地方稅收入占全國(guó)稅收收入的比重，降低中央與地方共享稅收入占全國(guó)稅收收入的比重，明確劃分財(cái)權(quán)事權(quán)，提升透明度。
2.減少收費(fèi)項(xiàng)目，降低非稅收入比重
我國(guó)企業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目繁雜，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。近年來非稅收入增長(zhǎng)較快，占財(cái)政收入的比重超過美國(guó)非稅收入比重的3倍多。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目整治清理工作，通過法律規(guī)范相關(guān)的收費(fèi)項(xiàng)目。取消重復(fù)收費(fèi)項(xiàng)目和各級(jí)部門行政管理權(quán)限開征的收費(fèi)項(xiàng)目；具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目要開展費(fèi)改稅；確實(shí)需要保留的收費(fèi)項(xiàng)目要嚴(yán)格通過法律法規(guī)加以規(guī)范。各地方亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象屢禁不止的根本原因是地方稅的改革相對(duì)滯后。為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)和其他各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)，需要地方財(cái)政的大力支持。由于稅制改革滯后，不利于增加地方財(cái)政收入，為了籌集經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需要資金，地方政府融資需求和收費(fèi)趨向較強(qiáng)。因此，需要加快地方稅費(fèi)改革步伐，例如排污費(fèi)改為環(huán)保稅。
3.大幅降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
近年來出臺(tái)大量減稅降費(fèi)措施，但企業(yè)普遍反映稅負(fù)感仍然很重，主要在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)綜合成本走高以及稅費(fèi)結(jié)構(gòu)改革不徹底兩方面原因。在現(xiàn)行稅制下，無論企業(yè)盈利狀況如何，即便是虧損，也都需要繳納增值稅，再加上各類收費(fèi)、基金、亂攤派和亂罰款等，加重了企業(yè)的稅負(fù)感。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期企業(yè)的稅負(fù)感往往不強(qiáng)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行疊加各類要素成本的上漲，企業(yè)稅負(fù)感重的問題明顯凸顯出來。未來有必要在以下幾方面進(jìn)行調(diào)整：一是降低企業(yè)所得稅率。在國(guó)際降稅新潮流下，降低企業(yè)所得稅稅率已是迫在眉睫，企業(yè)所得稅法修改應(yīng)實(shí)質(zhì)性推進(jìn)。二是降低增值稅率。增值稅稅率從4檔簡(jiǎn)并為3檔，仍是不夠的，應(yīng)進(jìn)一步降低營(yíng)改增之后的稅收強(qiáng)度。三是減少合并間接稅項(xiàng)目和收費(fèi)項(xiàng)目。涉企收稅項(xiàng)目繁多，不完全統(tǒng)計(jì)就有10多項(xiàng)，加上各類收費(fèi)項(xiàng)目，至少有幾十項(xiàng)，應(yīng)減少簡(jiǎn)化。四是改善營(yíng)商環(huán)境降低綜合成本。完善市場(chǎng)機(jī)制，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)降低制度性交易成本、用地用能成本、融資成本、物流成本等綜合成本。
4.開展個(gè)人綜合所得稅改革
全球大概有80%以上的國(guó)家對(duì)個(gè)稅采用綜合所得稅制模式，中國(guó)屬于少數(shù)采取分類所得稅制的國(guó)家。個(gè)稅改革方案經(jīng)過多年來的討論研究，目前仍未見實(shí)質(zhì)性推進(jìn)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，個(gè)稅改革已迫在眉睫，需要增強(qiáng)個(gè)稅均貧富的能力，起到“提低、擴(kuò)中、限高”的作用，促進(jìn)中等收入群體成長(zhǎng)。一是實(shí)行綜合所得稅制。對(duì)納稅人的各種收入的應(yīng)納稅所得進(jìn)行綜合征收，擴(kuò)大減除費(fèi)用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，將家庭教育支出、醫(yī)療費(fèi)用、房貸利息、房租等設(shè)置成獨(dú)立的扣除項(xiàng)目，在稅前扣除。二是提高個(gè)稅起征點(diǎn)。在現(xiàn)行的個(gè)稅體制下，最容易征收的是工資薪金。3500元的起征點(diǎn)仍然偏低，稅負(fù)承擔(dān)最重的是中等收入者和一、二線城市的工薪階層，不僅加重了個(gè)人負(fù)擔(dān)，還影響消費(fèi)支出，應(yīng)盡快上調(diào)。三是研究制定調(diào)節(jié)能力強(qiáng)的各類稅種。加快研究制定財(cái)產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等，不但增強(qiáng)稅收的貧富調(diào)節(jié)能力，還能一定程度彌補(bǔ)企業(yè)減稅降費(fèi)帶來的財(cái)政收入減少。
（作者：連平，中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家論壇理事長(zhǎng)、交通銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家；劉學(xué)智，交通銀行金融研究中心高級(jí)研究員；周昆平，交通銀行金融研究中心首席研究員；唐建偉，交通銀行金融研究中心首席宏觀分析師）
