3月5日,十四屆全國人大二次會(huì)議在人民大會(huì)堂舉行開幕會(huì),國務(wù)院總理李強(qiáng)代表國務(wù)院,向十四屆全國人大二次會(huì)議作政府工作報(bào)告。
今年的政府工作報(bào)告提出:推進(jìn)財(cái)稅金融等領(lǐng)域改革。謀劃新一輪財(cái)稅體制改革,落實(shí)金融體制改革部署,加大對高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅金融支持。2023年12月,中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也提出“要謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”。
如何“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”已經(jīng)引起社會(huì)廣泛關(guān)注。新一輪財(cái)稅體制改革的新要求、新使命是什么?方向與路徑如何?圍繞上述有關(guān)問題,全國兩會(huì)召開期間,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長、黨委副書記馬海濤接受了《每日經(jīng)濟(jì)新聞》(以下簡稱“NBD”)記者的專訪。
馬海濤長期研究財(cái)稅理論與政策,對財(cái)稅體制改革有著非常深入的思考。他表示,今年距離上一次具有劃時(shí)代意義的“分稅制”財(cái)稅體制改革恰逢30年。“分稅制”改革重塑了我國中央與地方的財(cái)政關(guān)系,確保了中央財(cái)政的掌控力,全面有效統(tǒng)籌財(cái)力的同時(shí)也給地方財(cái)政注入了充足動(dòng)力,這為后來的經(jīng)濟(jì)高速增長夯實(shí)了制度基礎(chǔ),為國家治理能力的提升提供了堅(jiān)實(shí)保障。
在他看來,新一輪財(cái)稅體制改革要秉承“分稅制”改革以來“以政領(lǐng)財(cái),以財(cái)輔政”邏輯主線,服務(wù)國家治理體系現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化的偉大進(jìn)程,在“合理把握政府與市場的邊界及其調(diào)整力度”“加強(qiáng)各類、各級財(cái)政資金的多元統(tǒng)籌”“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”“深化財(cái)政體制改革”五個(gè)方面縱深推進(jìn)。
財(cái)稅體制改革是全面深化改革的基礎(chǔ)與支柱
NBD:我國的稅制改革不斷前進(jìn),取得了一系列的重大成果。站在分稅制改革30周年的歷史節(jié)點(diǎn),您認(rèn)為我國財(cái)稅體制改革走出了怎樣的脈絡(luò)軌跡?
馬海濤:改革開放以來,我國社會(huì)主義建設(shè)取得舉世矚目的輝煌成就。在此過程中,財(cái)稅體制改革作為推動(dòng)中國特色社會(huì)主義建設(shè)各項(xiàng)改革的先行軍,從經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口轉(zhuǎn)變?yōu)槿嫔罨母锏幕A(chǔ)與支柱,為經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型、國家治理現(xiàn)代化提供了強(qiáng)大動(dòng)力。
我認(rèn)為,改革開放以來財(cái)稅體制改革的歷史可以分為兩大階段。第一階段,是改革開放至黨的十八大以前,這一階段的財(cái)稅體制改革服務(wù)于中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建與完善;第二階段,是黨的十八大以來,這一階段的財(cái)稅體制改革服務(wù)于國家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)。
NBD:您認(rèn)為改革開放至黨的十八大以前這一階段,我國財(cái)稅體制改革的特征是什么?改革重點(diǎn)是什么?
馬海濤:在改革開放初期,經(jīng)濟(jì)體制改革以“效率優(yōu)先、兼顧公平”為導(dǎo)向,這一階段重視構(gòu)建與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)稅體制。
為規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系,到了1994年,我國開始推行“分稅制”改革。“分稅制”改革的目標(biāo)對象是財(cái)政體制,改革重點(diǎn)在于一般預(yù)算收入。
一是保持事權(quán)和支出責(zé)任劃分基本穩(wěn)定,二是遵循市場經(jīng)濟(jì)一般做法劃分中央與地方稅收收入,三是建立稅收返還機(jī)制并引入轉(zhuǎn)移支付制度。自此,分級、分稅的政府間財(cái)政體制逐步建立與發(fā)展,充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性體制機(jī)制,促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)體系的形成與完善。
進(jìn)一步,為構(gòu)建與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)稅體制框架,1998年全國財(cái)政工作會(huì)議首次提出構(gòu)建公共財(cái)政框架。改革的重心轉(zhuǎn)向公共預(yù)算管理制度改革,財(cái)政支出規(guī)模明顯擴(kuò)大,在財(cái)政大力支持國有企業(yè)、金融等關(guān)鍵領(lǐng)域市場化改革的過程中,顯著增加對教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等社會(huì)事業(yè)發(fā)展的投入,財(cái)政從生產(chǎn)建設(shè)型逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檫m應(yīng)公共財(cái)政需要的、更多改善民生的公共服務(wù)型。
NBD:十八屆三中全會(huì)以來,我國財(cái)稅體制改革重點(diǎn)發(fā)生了哪些新變化?取得什么成效?
馬海濤:十八屆三中全會(huì)提出“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”,將以往作為經(jīng)濟(jì)范疇、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域要素之一的財(cái)政提升到國家治理層面。
這賦予了財(cái)稅體制改革在全局改革中更為重大的使命與要求:第一,是在預(yù)算管理改革方面。2015年新修訂的《中華人民共和國預(yù)算法》正式實(shí)施,以法律的形式明確并強(qiáng)調(diào)了全口徑預(yù)算管理制度,同時(shí)提出跨年度預(yù)算平衡機(jī)制,推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度化。
第二,是在稅收制度改革方面。2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅(簡稱“營改增”)的全面推行,標(biāo)志著流轉(zhuǎn)稅制重大結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換基本完成。同年,金稅三期工程實(shí)現(xiàn)全面覆蓋,規(guī)范稅收執(zhí)法、管控稅收風(fēng)險(xiǎn)。2018年省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并,開啟稅收征管體制改革新進(jìn)程,提高了征管效率,加強(qiáng)了信息與資源的優(yōu)化整合,更為有效地摸清稅源底細(xì),向上統(tǒng)籌財(cái)力。
稅務(wù)局的工作人員上門走訪,介紹減稅降費(fèi)助企發(fā)展相關(guān)優(yōu)惠政策 圖片來源:新華社記者 郭緒雷 攝
同時(shí),持續(xù)推進(jìn)大規(guī)模的減稅降費(fèi),我國宏觀稅負(fù)從2012年的18.7%降至2021年的15.1%,2013年至2022年,累計(jì)減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)超13萬億元,助力深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
第三,是在中央與地方財(cái)政關(guān)系的改革方面,聚焦財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分。自2018年起,我國先后出臺針對基本公共服務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生、科技、教育、交通運(yùn)輸、公共文化、生態(tài)環(huán)境、自然資源、應(yīng)急救援和知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域等10項(xiàng)改革方案,適度加強(qiáng)了中央財(cái)政事權(quán),保障了地方履行財(cái)政事權(quán),減少并規(guī)范中央與地方共同財(cái)政事權(quán),初步建立了財(cái)政事權(quán)劃分動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。
財(cái)政運(yùn)行仍將在一段時(shí)間內(nèi)處于“緊平衡”狀態(tài)
NBD:相比以往的改革,您認(rèn)為新一輪財(cái)稅體制改革的新要求、新使命是什么?
馬海濤:當(dāng)前,世界正經(jīng)歷百年未有之大變局,中國正處于實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的關(guān)鍵時(shí)期,全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的新征程開啟,推動(dòng)中國式現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展正成為新的共識和行動(dòng)方向。
我認(rèn)為,財(cái)稅體制改革必須服從和服務(wù)于政治經(jīng)濟(jì)形勢和國家戰(zhàn)略需求的新變化。需要“立足于‘三新一高’戰(zhàn)略思想”“立足于中國式現(xiàn)代化的要求”“立足于錯(cuò)綜復(fù)雜的國際國內(nèi)形勢”“立足于新的財(cái)政形勢”“立足于社會(huì)主要矛盾的變化”等五方面。
NBD:您剛才提到,新一輪財(cái)稅體制改革要“立足新的財(cái)政形勢”,如何認(rèn)識當(dāng)前經(jīng)濟(jì)財(cái)政形勢?新一輪財(cái)稅體制改革該如何與財(cái)政形勢切實(shí)結(jié)合起來?
馬海濤:近年來,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),財(cái)政收入進(jìn)入中低速增長階段,剛性支出壓力不減,財(cái)政收支矛盾加大,地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到關(guān)注,財(cái)政運(yùn)行仍將在一段時(shí)間內(nèi)處于“緊平衡”狀態(tài)。
因此,財(cái)稅體制改革需把握好財(cái)政收入與支出、當(dāng)前與未來兩組關(guān)系。
一方面,培育涵養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源,積極拓展財(cái)政空間,建立防范化解地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制,全面推進(jìn)地方財(cái)政可持續(xù)能力建設(shè),提升財(cái)政應(yīng)對各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力。
另一方面,持續(xù)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),優(yōu)先安排基層“三保”支出,加大重點(diǎn)領(lǐng)域支持力度,壓縮一般性支出,取消不合理支出和無績效支出,合理統(tǒng)籌財(cái)政資源,強(qiáng)化財(cái)政資金支出績效管理,提升財(cái)政資金使用效益。
合理把握政府與市場的邊界及其調(diào)整力度
NBD:站在分稅制改革30周年的重要時(shí)點(diǎn),中央明確要謀劃新一輪財(cái)稅體制改革。您認(rèn)為新一輪財(cái)稅體制改革可能有哪些重點(diǎn)?
馬海濤:我認(rèn)為,新一輪財(cái)稅體制改革要秉承“分稅制”改革以來“以政領(lǐng)財(cái),以財(cái)輔政”邏輯主線,服務(wù)國家治理體系現(xiàn)代化與中國式現(xiàn)代化的偉大進(jìn)程,從“合理把握政府與市場的邊界及其調(diào)整力度”“加強(qiáng)各類、各級財(cái)政資金的多元統(tǒng)籌”“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”“深化財(cái)政體制改革”五個(gè)方面縱深推進(jìn)。
NBD:您認(rèn)為應(yīng)該如何“合理把握政府與市場的邊界及其調(diào)整力度”?
馬海濤:充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用,更好發(fā)揮政府作用,推動(dòng)有效市場和有為政府更好結(jié)合。
首先,合理界定政府規(guī)模,避免政府支出責(zé)任不合理擴(kuò)張。
一是明晰政府支出領(lǐng)域與方向,嘗試建立財(cái)政支出與政府投資領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)清單,避免政府職能的“越位”“缺位”“錯(cuò)位”。
二是更加關(guān)注保障重點(diǎn)領(lǐng)域,加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系,財(cái)政資金注重“精準(zhǔn)滴灌”,避免重復(fù)性項(xiàng)目的無效建設(shè),提高財(cái)政資金的利用效率。
三是優(yōu)化現(xiàn)有稅收治理體系,清理和規(guī)范優(yōu)惠政策,建立稅收環(huán)境評估指標(biāo),加強(qiáng)區(qū)域間稅收協(xié)調(diào)與征管合作,建立機(jī)制化的區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu),倡導(dǎo)自發(fā)性區(qū)域稅收協(xié)調(diào)合作協(xié)議,引導(dǎo)全國統(tǒng)一大市場的形成。
同時(shí),政府支出服務(wù)國家重大戰(zhàn)略,更加關(guān)注科技、教育、民生等關(guān)鍵領(lǐng)域。
一是支持科技強(qiáng)國戰(zhàn)略。提升國家整體創(chuàng)新體系效能,加大財(cái)政對科技創(chuàng)新研究的長期穩(wěn)定支持,全力支持打贏關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅(jiān)戰(zhàn),保障好國家重大科技項(xiàng)目等資金需求,深化財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)分配使用機(jī)制改革,推動(dòng)高水平科技自立自強(qiáng)。
科技公司工作人員在電芯實(shí)驗(yàn)室查看設(shè)備運(yùn)行情況 圖片來源:新華社記者 姜克紅 攝
二是支持教育強(qiáng)國戰(zhàn)略。確保教育經(jīng)費(fèi)的足額撥付,提高義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障水平,多渠道增加普惠性學(xué)前教育資源,推動(dòng)高質(zhì)量教育體系建設(shè),切實(shí)提升教育服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的能力。
三是支持醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保障。不斷提高財(cái)政支出的“民生”含量,織密社會(huì)保障安全網(wǎng),持續(xù)推進(jìn)醫(yī)養(yǎng)融合,加大財(cái)政投入,調(diào)動(dòng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)與養(yǎng)老機(jī)構(gòu)合作積極性,促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)多元化發(fā)展。利用財(cái)政資金引領(lǐng)社會(huì)資本,提高養(yǎng)老機(jī)構(gòu)社會(huì)化程度,大力促進(jìn)“銀發(fā)經(jīng)濟(jì)”。
確保中央財(cái)政收入占比處于合理區(qū)間
NBD:我們注意到,全國財(cái)政工作會(huì)議提出,2024年要積極穩(wěn)妥謀劃推進(jìn)新一輪財(cái)稅體制改革,健全現(xiàn)代預(yù)算制度,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),您剛才也提到了前述兩方面,請問可以采取哪些措施進(jìn)行落實(shí)?
馬海濤:我認(rèn)為,在健全現(xiàn)代預(yù)算制度方面,深化預(yù)算制度改革,牽引帶動(dòng)政府治理效能持續(xù)提升。
第一,進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度,提升資金效益和政策效能;第二,健全政府債務(wù)管理體系,防范系統(tǒng)性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),完善政府債務(wù)管理體制機(jī)制。
在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)方面,保持宏觀稅負(fù)和稅制穩(wěn)定,確保必要的財(cái)政汲取能力和政府調(diào)控能力。
第一,完善增值稅制度,著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。優(yōu)化增值稅分配機(jī)制,充分考慮生產(chǎn)地和消費(fèi)地貢獻(xiàn)。暢通抵扣鏈條,考慮將目前尚未納入抵扣鏈條的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)等納入增值稅抵扣范圍,盡量采取零稅率而不是直接免稅的方式。
第二,完善消費(fèi)稅制度,強(qiáng)化調(diào)節(jié)引導(dǎo)作用,穩(wěn)步擴(kuò)大征收范圍,將更多高耗能、高污染產(chǎn)品納入消費(fèi)稅的征收范圍,增加奢侈性消費(fèi)的稅目設(shè)置;分批后移征收環(huán)節(jié),探索將消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移至消費(fèi)環(huán)節(jié),并將其部分或全部劃歸消費(fèi)行為發(fā)生地。
橫琴封關(guān)后,首單出口退稅貨物報(bào)關(guān)入?yún)^(qū) 圖片來源:新華社記者 盧漢欣 攝
第三,服務(wù)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)等國家戰(zhàn)略。降低現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的實(shí)際稅率,考慮上下游產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅率,形成現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)稅率關(guān)聯(lián)調(diào)節(jié)機(jī)制,增加現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)在融資方式、人力資本、創(chuàng)新轉(zhuǎn)化等方面的減稅力度,發(fā)揮減稅在促進(jìn)創(chuàng)新方面的實(shí)效。
第四,建立數(shù)字稅收體系。結(jié)合數(shù)據(jù)要素特征創(chuàng)新稅收制度,將數(shù)據(jù)要素作為征稅對象納入現(xiàn)行稅制體系,完善要素分配機(jī)制,建立數(shù)據(jù)要素客體化機(jī)制,明確征稅對象的法律形式和權(quán)利結(jié)構(gòu),同時(shí)合理調(diào)整稅收構(gòu)成要件選擇,將用戶價(jià)值充分納入經(jīng)濟(jì)價(jià)值和稅收負(fù)擔(dān)的分配機(jī)制中,實(shí)現(xiàn)公平與效率的稅收目標(biāo)。
NBD:財(cái)稅人士普遍認(rèn)為,理順中央與地方財(cái)政關(guān)系、省以下財(cái)政體制等,是新一輪財(cái)稅體制改革的“必答題”,您認(rèn)為該如何答好這一“題”?
馬海濤:要進(jìn)一步理順中央與地方財(cái)政關(guān)系,更好發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性體制機(jī)制。
第一,推進(jìn)政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分。盡可能清晰劃分財(cái)政事權(quán),不受現(xiàn)有支出責(zé)任承擔(dān)格局的干擾,按照受益范圍、信息復(fù)雜程度、行政成本等原則和標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)劃分,盡量規(guī)范和減少中央與地方共同財(cái)政事權(quán)。積極構(gòu)建支出責(zé)任的“彈性”調(diào)整機(jī)制,因時(shí)制宜、因地制宜,通過優(yōu)化調(diào)整財(cái)力狀況,盡可能讓各級財(cái)政有能力承擔(dān)應(yīng)有的支出責(zé)任。
第二,優(yōu)化政府間收入劃分,確保中央財(cái)政收入占比處于合理區(qū)間。近十多年以來,中央一般公共預(yù)算收入占全國一般公共預(yù)算收入的比例有所降低,從2009年的占比過半,下降為2022年的45%左右,這一比例相對當(dāng)前與未來我國財(cái)政可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)而言,還應(yīng)適當(dāng)提高;同時(shí)健全地方稅收體系,著力培育地方稅源,合理設(shè)置地方稅權(quán)。
第三,完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付制度,建立一般性轉(zhuǎn)移支付穩(wěn)定增長機(jī)制,促進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。加強(qiáng)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理,清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。健全轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管體系,完善專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付績效評價(jià)體系,確保專項(xiàng)資金使用充分體現(xiàn)國家戰(zhàn)略需求。
第四,加快推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革。一是建立科學(xué)合理的省以下收入劃分機(jī)制,規(guī)范省以下各級政府的稅收分成比例,優(yōu)先確定省級收入分享比例以鞏固省級政府的調(diào)控主體地位。
二是完善省以下地方政府間事權(quán)與支出責(zé)任的界定,減少事權(quán)、支出責(zé)任與財(cái)力錯(cuò)配的情況,強(qiáng)調(diào)省級政府對全省的統(tǒng)籌管理,落實(shí)基層政府公共服務(wù)供給。三是規(guī)范省以下財(cái)政管理工作,持續(xù)推進(jìn)常態(tài)化資金直達(dá)機(jī)制,著力保障基層財(cái)力水平。