【摘要】2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求積極的財(cái)政政策要適度加力和提質(zhì)增效并行，意味著當(dāng)前積極的財(cái)政政策實(shí)施進(jìn)入了新階段。積極的財(cái)政政策適度加力的必要性在于應(yīng)對(duì)基本民生保障資金需求擴(kuò)張剛性漸強(qiáng)的局面，以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)需要加大宏觀調(diào)控力度，充分運(yùn)用財(cái)政政策解決內(nèi)需收縮和結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。提質(zhì)增效是積極的財(cái)政政策的轉(zhuǎn)型方向，只有提質(zhì)增效才能最終落實(shí)適度加力。積極的財(cái)政政策適度加力和提質(zhì)增效與謀劃新一輪財(cái)稅體制改革具有相輔相成的關(guān)系。健全現(xiàn)代預(yù)算制度和深化政府收入制度改革是新一輪財(cái)稅體制改革的兩大重點(diǎn)內(nèi)容。健全現(xiàn)代預(yù)算制度主要包括繼續(xù)推進(jìn)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理、加強(qiáng)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度改革三方面內(nèi)容，政府收入制度改革則重在深化稅制改革。
【關(guān)鍵詞】積極的財(cái)政政策 提質(zhì)增效 適度加力 財(cái)稅體制改革
【中圖分類號(hào)】 F812.0 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
【DOI】10.16619/j.cnki.rmltxsqy.2024.03.009
【作者簡(jiǎn)介】白景明，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員、原副院長(zhǎng)。研究方向?yàn)樨?cái)政理論和政策、稅制改革。主要著作有《中國(guó)中央與地方收入劃分制度改革研究》、《政府機(jī)構(gòu)運(yùn)行成本概論——基于美、日、英狀況的延展分析》（合著）、《中國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本特征、增長(zhǎng)預(yù)測(cè)和宏觀治理》（合著）等。
2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議系統(tǒng)部署了2024年經(jīng)濟(jì)工作的主要任務(wù)，要求積極的財(cái)政政策要適度加力、提質(zhì)增效，同時(shí)還提出要謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，標(biāo)志著積極的財(cái)政政策實(shí)施進(jìn)入了新的階段，也意味著適度加力是一項(xiàng)高難度的宏觀調(diào)控舉措，需要有發(fā)力精準(zhǔn)的配套措施來(lái)支撐。因此，全面、準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)并實(shí)施好積極的財(cái)政政策，有必要深度解析適度加力、提質(zhì)增效和謀劃新一輪財(cái)稅體制改革三者之間的關(guān)系。
積極的財(cái)政政策適度加力確為必要之舉
財(cái)政政策是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要工具之一。中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，財(cái)政政策的地位和效能逐步強(qiáng)化。黨的十八屆三中全會(huì)明確指出，要健全以財(cái)政政策和貨幣政策為主要手段的宏觀調(diào)控體系。近年來(lái)，在實(shí)施逆周期和跨周期調(diào)節(jié)過(guò)程中，黨中央多次強(qiáng)調(diào)必須充分發(fā)揮積極的財(cái)政政策作用，歷年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議都要求積極的財(cái)政政策要保持一定強(qiáng)度。在這一宏觀調(diào)控政策基調(diào)的引領(lǐng)下，2019年后的財(cái)政政策強(qiáng)度漸增：2020年，減稅降費(fèi)、赤字和專項(xiàng)債均創(chuàng)歷史新高，分別達(dá)到2.6萬(wàn)億元、3.76萬(wàn)億元和3.75萬(wàn)億元；2022年新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)規(guī)模達(dá)到峰值，超4.2萬(wàn)億元；2023年赤字和專項(xiàng)債規(guī)模再創(chuàng)新高，分別為4.88萬(wàn)億元和3.8萬(wàn)億元，兩項(xiàng)之和占GDP比重預(yù)計(jì)將達(dá)8%。其中，赤字年初預(yù)算為3.88萬(wàn)元，為應(yīng)對(duì)汛情、支持災(zāi)后重建，10月份全國(guó)人大常委會(huì)決定增發(fā)1萬(wàn)億元國(guó)債。這是黨的十八大以來(lái)第二次年中調(diào)整預(yù)算，第一次是為應(yīng)對(duì)新冠疫情，全國(guó)人大常委會(huì)決定增發(fā)1萬(wàn)億元抗疫特別國(guó)債。這些情況實(shí)際表明，積極的財(cái)政政策加力是應(yīng)對(duì)突發(fā)事件沖擊與內(nèi)需收縮疊加構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)下行壓力和國(guó)家安全威脅的重要手段。換言之，積極的財(cái)政政策在加力時(shí)都有特定緣由。2024年實(shí)施積極的財(cái)政政策適度加力同樣也不例外，自然有其特定的必要性。只有全面認(rèn)識(shí)這種必要性，才能真正理解社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政政策的變動(dòng)規(guī)律，才能準(zhǔn)確把握當(dāng)前積極的財(cái)政政策適度加力的合理性?？茖W(xué)全面認(rèn)識(shí)當(dāng)前積極的財(cái)政政策適度加力的必要性，關(guān)鍵在于視角選擇。必須指出，財(cái)政政策兼具逆周期調(diào)節(jié)和跨周期調(diào)節(jié)的雙重功能，既是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“變壓器”，又是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的自動(dòng)“穩(wěn)定器”。因此，認(rèn)識(shí)財(cái)政政策的變動(dòng)不能單純從視角選擇角度看問(wèn)題，還要從長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展角度去理解決策。由此邏輯出發(fā)分析問(wèn)題，可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前積極的財(cái)政政策適度加力有兩點(diǎn)必要性。
基本民生保障資金需求擴(kuò)張剛性漸強(qiáng)。為基本公共服務(wù)供給籌措和配置資金是公共財(cái)政運(yùn)行的最終落腳點(diǎn)?；久裆惞伯a(chǎn)品是基本公共服務(wù)的主要組成部分，因此主要是基于基本民生類公共產(chǎn)品供給的資金保障狀況來(lái)判斷公共財(cái)政職能履行質(zhì)量?；久裆惞伯a(chǎn)品是指事關(guān)人的生存和社會(huì)參與基本能力的公共產(chǎn)品，包括衛(wèi)生健康、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、低收入群體保障、教育、公共安全、環(huán)境保護(hù)、基礎(chǔ)科學(xué)研究等。積極的財(cái)政政策屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策，保障基本民生資金需求是首要擴(kuò)張點(diǎn)。必須指出，這種擴(kuò)張是循序漸進(jìn)地提高基本公共服務(wù)托底水平，以及應(yīng)對(duì)國(guó)情特征所帶來(lái)的資金需求增長(zhǎng)。前期積極的財(cái)政政策不斷加力事實(shí)上也是在應(yīng)對(duì)這種增長(zhǎng)，比如，2020年后保持一定支出強(qiáng)度擴(kuò)大赤字后的增量資金主要流向基層“三保”。綜合分析各種因素可以認(rèn)為，今后民生保障資金需求增長(zhǎng)剛性漸強(qiáng)，這使得積極的財(cái)政政策只能適度加力。
第一，超大規(guī)模人口促成超大規(guī)?；久裆Ｕ腺Y金需求。人口狀況是公共支出需求的首要決定因素，因?yàn)楣伯a(chǎn)品供給具有人人平等的特征。所謂人人平等，是指只要符合條件，無(wú)論當(dāng)事人納稅多少都可享用同等數(shù)量和質(zhì)量的公共產(chǎn)品，并且享用權(quán)利受法律保護(hù)。正因此，公共產(chǎn)品供給壓力與人口規(guī)模成正比。我國(guó)人口占世界人口總數(shù)約17.5%，可謂超大規(guī)模。因此，每一項(xiàng)基本民生類公共產(chǎn)品的需求量都是發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的數(shù)倍甚至數(shù)十倍。我國(guó)要保障的基本醫(yī)療人數(shù)是14億多，接近發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體人口總數(shù)的三倍；2022年義務(wù)教育在校生數(shù)量為1.59億，幾近德國(guó)人口總數(shù)的兩倍、法國(guó)人口總數(shù)的三倍和美國(guó)人口總數(shù)的50%，如此等等，不勝枚舉。這意味著在同等保障標(biāo)準(zhǔn)條件下，每一項(xiàng)基本民生保障資金需求量都會(huì)遠(yuǎn)超其他國(guó)家。近年來(lái)，我國(guó)人口老齡化呈加速態(tài)勢(shì)。截至2022年末，全國(guó)60周歲及以上老年人口已達(dá)2.8億，其中65周歲及以上人數(shù)為2.1億，2012年至2022年十年間，占總?cè)丝诒戎貜?.4%增至14.9%，上升5.5個(gè)百分點(diǎn)，而2001年～2011年僅上升2個(gè)百分點(diǎn)。本世紀(jì)前10年，65周歲以上人口增量年均不足300萬(wàn)，2011年～2022年年均超過(guò)700萬(wàn)，其中，2020年～2022年年均1000萬(wàn)，2020年則高達(dá)1200萬(wàn)。另?yè)?jù)權(quán)威機(jī)構(gòu)測(cè)算，至2035年全國(guó)老齡人口將達(dá)到4億，這意味著“十四五”時(shí)期老齡人口會(huì)超過(guò)3億。正是這種人口規(guī)模和結(jié)構(gòu)狀況使得我國(guó)基本民生保障支出必須保持適度增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。比如2020年～2022年，義務(wù)教育支出從1.6萬(wàn)億元增至1.75萬(wàn)億元，衛(wèi)生健康支出從1.92萬(wàn)億元增至2.25萬(wàn)億元，財(cái)政對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助分別從9405.97億元、6066.48億元增至10518.45億元、6397.97億元。未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，人口出生率和自然增長(zhǎng)率不會(huì)大幅下降，同時(shí)人口老齡化問(wèn)題依然存在，這要求基本民生保障支出繼續(xù)保持適度增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
第二，基本民生保障水平提升構(gòu)成了強(qiáng)大的基本民生保障支出擴(kuò)張壓力。我國(guó)的基本民生保障支出擴(kuò)張是人口等國(guó)情因素和制度特征雙重壓力持續(xù)加大條件下的擴(kuò)張，具有強(qiáng)勁的不可逆性。中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想。以人民為核心，關(guān)鍵是做到不斷提高基本民生保障水平。黨的十八大提出到2020年全面建成小康社會(huì)；黨的十九大提出了新時(shí)代“兩步走”戰(zhàn)略安排，其中要求從2020年到2035年基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化?；竟卜?wù)均等化基本實(shí)現(xiàn)被列為社會(huì)主義現(xiàn)代化的基本內(nèi)容之一。中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)下，各級(jí)政府、各部門深入貫徹新發(fā)展理念，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，基本民生保障制度供給再度強(qiáng)化，保障水平不斷提升，突出表現(xiàn)為建立農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化制度、堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)、打好藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)、推動(dòng)實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)義務(wù)教育一體化發(fā)展、全面建成覆蓋全民的多層次社會(huì)保障體系和實(shí)施健康中國(guó)戰(zhàn)略，等等。正是在這一背景下，基本民生保障支出占一般公共預(yù)算支出的比重得以提升，“十三五”時(shí)期基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、城鄉(xiāng)低保等保障水平逐年提高，國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重連續(xù)11年不低于4%，分領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案陸續(xù)出臺(tái)，形成了基本民生保障支出托底標(biāo)準(zhǔn)制度。黨的二十大報(bào)告指出，從現(xiàn)在起，中國(guó)共產(chǎn)黨的中心任務(wù)就是團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全國(guó)各族人民全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)、實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)，以中國(guó)式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興。中國(guó)式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化，這要求進(jìn)一步提高基本民生保障水平，到2035年基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化遠(yuǎn)景目標(biāo)時(shí)，要實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。為此，2023年重點(diǎn)基本民生項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)再次抬升。如將小學(xué)、初中生均公用經(jīng)費(fèi)基準(zhǔn)定額標(biāo)準(zhǔn)分別從650元和850元提至720元和940元；將基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)和城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)分別從84元和610元提至89元和640元；提高社會(huì)保障水平，穩(wěn)步實(shí)施企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌，退休人員基本養(yǎng)老金水平總體上調(diào)3.8%，優(yōu)撫對(duì)象等人員撫恤和生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)再提高5.7%，等等。
顯然，今后國(guó)家財(cái)政還要在前期基本民生保障支出水平較大幅度提高的基礎(chǔ)上，根據(jù)推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的階段性要求，繼續(xù)提高保障水平，持續(xù)增加投入。在教育發(fā)展方面，今后幾年僅僅是保持國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重4%以上，國(guó)家的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模就要突破5萬(wàn)億元。這些資金將主要用于增加義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)投入，進(jìn)而推進(jìn)義務(wù)教育優(yōu)質(zhì)均衡發(fā)展和城鄉(xiāng)一體化，支持學(xué)前教育發(fā)展，改善普通高中學(xué)校辦學(xué)條件，增加困難家庭學(xué)生資助補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。在社會(huì)保障方面，今后要繼續(xù)實(shí)施企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌，繼續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金水平和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)，以及最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)撫對(duì)象等人員撫恤與生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等，支持健全基本養(yǎng)老服務(wù)體系。這些制度性增支因素和老齡化人口增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)因素相互交織，將會(huì)使社會(huì)保障支出在未來(lái)幾年內(nèi)突破4萬(wàn)億元。在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)方面，今后將繼續(xù)提高城鄉(xiāng)居民醫(yī)保人均財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)人均財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)縣級(jí)公立醫(yī)院能力建設(shè)，推動(dòng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌。此外，確保脫貧人口不發(fā)生規(guī)模性返貧、農(nóng)村危房改造、推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化改造并完善住房保障體系、江河海域治理、健全現(xiàn)代公共文化服務(wù)體系等任務(wù)依然艱巨，這同樣要求持續(xù)增強(qiáng)資金保障能力。
概言之，國(guó)情和以不斷提升公共服務(wù)水平為導(dǎo)向的公共福利制度改革把財(cái)政支出推上了高增長(zhǎng)軌道。未來(lái)幾年，如果不繼續(xù)擴(kuò)大赤字非但不會(huì)提升公共服務(wù)水平，反而會(huì)降低公共服務(wù)水平。為此，我們必須承擔(dān)改革成本，以財(cái)政擴(kuò)張實(shí)施社會(huì)發(fā)展順周期調(diào)節(jié)，最終以公共服務(wù)水平提升帶來(lái)的綜合性發(fā)展績(jī)效消化改革成本。
經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)需要加大宏觀調(diào)控力度，充分運(yùn)用財(cái)政政策解決內(nèi)需收縮和結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)值重大歷史機(jī)遇期，有利條件較多。其突出表現(xiàn)有以下四點(diǎn)。一是擁有14億多人口、超4億中等收入群體的市場(chǎng)體系健全，且全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)構(gòu)成了寬厚、堅(jiān)實(shí)、持久的內(nèi)需；二是門類齊全、產(chǎn)能充裕、人力充足的實(shí)體經(jīng)濟(jì)體系形成了相對(duì)穩(wěn)定、堅(jiān)固的供應(yīng)鏈；三是科教文衛(wèi)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展不斷夯實(shí)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的科技基礎(chǔ)，優(yōu)化了人力資源素質(zhì)條件，穩(wěn)定了人民的基本生活預(yù)期；四是持續(xù)了40多年的中高速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形成了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)慣性。當(dāng)然，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨著一些困難和深層次矛盾，但這些都是前進(jìn)當(dāng)中的問(wèn)題，是實(shí)現(xiàn)更高目標(biāo)、構(gòu)建更理想社會(huì)過(guò)程中要解決的問(wèn)題。進(jìn)一步說(shuō)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)是在穩(wěn)健中前行，并沒(méi)有出現(xiàn)系統(tǒng)性的衰退壓力，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率放緩實(shí)際上是前期高速增長(zhǎng)、基數(shù)加劇擴(kuò)張條件下經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的平穩(wěn)調(diào)整。
然而，我們也必須正視，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中存在的問(wèn)題是必須解決的、有可能延緩中國(guó)式現(xiàn)代化進(jìn)程的重大問(wèn)題，突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是內(nèi)需收縮。我國(guó)是典型的以內(nèi)需為主拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)家。改革開(kāi)放之初，我國(guó)人均GDP不足500元，可謂基礎(chǔ)薄、底子弱。然而也正是由于這一點(diǎn)，我國(guó)積累了強(qiáng)勁的、急需釋放的內(nèi)需，當(dāng)這種需求沖動(dòng)與市場(chǎng)化改革導(dǎo)向下的貨幣釋放融合在一起時(shí)，便形成了強(qiáng)大的固定資產(chǎn)投資和最終消費(fèi)增長(zhǎng)沖擊波。1981年～1995年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資年均增長(zhǎng)率逾25%，1992年和1993年甚至分別為44.4%和61.8%，經(jīng)過(guò)5年的調(diào)整，本世紀(jì)前10年又回到了年均近20%的水平。同期，居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率也達(dá)20%以上，其中1985年達(dá)25.4%，1995年沖至31%，2001年居民消費(fèi)支出突破5萬(wàn)億元，2007年增長(zhǎng)率又高達(dá)18.5%。2010年起，我國(guó)成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)人均GDP達(dá)到4550美元，至2019年，人均GDP增至1萬(wàn)美元。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率逐步“換擋”，2012年～2019年保持在6%～7%之間，2020年～2023年在2%～5%之間。其背后因素是全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率和居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)率的逐步下調(diào)。2015年起，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率進(jìn)入一位數(shù)水平，2019年～2023年降至5%以下，2015年～2022年居民消費(fèi)支出從10%降至2.2%，出現(xiàn)了部分年份最終消費(fèi)支出的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率超過(guò)資本形成總額貢獻(xiàn)率，但居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)率低于全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率的情況，這種需求收縮的主導(dǎo)因素是能夠快速提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的大體量需求，如家電、信息通訊產(chǎn)品、住房等已經(jīng)歷了集中爆發(fā)期。同時(shí)，居民收入也從增長(zhǎng)高峰期調(diào)至平穩(wěn)增長(zhǎng)期，其突出表現(xiàn)是2000年后城鎮(zhèn)單位從業(yè)人員平均實(shí)際工資增長(zhǎng)率從10%降至5%左右，全國(guó)居民人均可支配收入增長(zhǎng)率從兩位數(shù)降至一位數(shù)，特別是2000年曾沖高至57%，2022年降至5%。這人為造成了多樣性產(chǎn)能過(guò)剩，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)下行。
二是結(jié)構(gòu)失衡。2021年我國(guó)GDP占全球GDP總額比重已超過(guò)18%，近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率逾50%，中國(guó)仍將是世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要引擎。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，結(jié)構(gòu)失衡是深層次原因之一。一方面，我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模與國(guó)內(nèi)資源供給之間存在失衡，如石油、天然氣，耕地、水資源等資源的人均擁有量低于世界平均水平。另一方面，經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)張與技術(shù)進(jìn)步之間面臨失衡。即使是優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)中也存在“卡脖子”技術(shù)短板，全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化浪潮中的核心區(qū)域智能制造發(fā)展面臨難題，其突出表現(xiàn)是關(guān)鍵共性技術(shù)、智能制造設(shè)備等與市場(chǎng)需求適配度不高。這兩種失衡最后又促成了最終消費(fèi)品供求的結(jié)構(gòu)性失衡。進(jìn)一步說(shuō)，這些失衡疊加在一起，會(huì)壓縮實(shí)體經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張空間，進(jìn)而收窄中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的可能性邊界。
總體來(lái)看，這些問(wèn)題屬于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中普遍會(huì)遇到的問(wèn)題，是市場(chǎng)配置資源能力不足和過(guò)度追求短期利益擴(kuò)張的表現(xiàn)。究其深層次原因，主要在于資源供給有限性與人類經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)之間的矛盾。當(dāng)然，解決這些問(wèn)題，市場(chǎng)既有動(dòng)力，也有能力。動(dòng)力是指在內(nèi)外需結(jié)構(gòu)均處于重大變革期且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的條件下，占據(jù)了技術(shù)進(jìn)步高地的主體就擁有了市場(chǎng)。能力是指中國(guó)有一大批企業(yè)已經(jīng)完成了較大規(guī)模的資金、技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和營(yíng)銷渠道等方面的積累，同時(shí)中國(guó)又是全球接受過(guò)高等教育和職業(yè)教育人口數(shù)量最多的國(guó)家。然而必須看到，對(duì)市場(chǎng)來(lái)講，結(jié)構(gòu)調(diào)整是一個(gè)陣痛期。具體到市場(chǎng)主體來(lái)說(shuō)，是資金耗費(fèi)高潮和不確定性高潮的疊加期。顯然，此時(shí)單憑市場(chǎng)自調(diào)節(jié)能力難以及時(shí)解決當(dāng)前面臨的問(wèn)題，必須更好發(fā)揮政府作用，加大宏觀調(diào)控力度，減緩陣痛以加快形成新發(fā)展格局。這勢(shì)必要求財(cái)政政策再度加力擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)。具體講，就是要通過(guò)保持一定強(qiáng)度的減稅降費(fèi)，直接增加市場(chǎng)主體和消費(fèi)者的可支配貨幣收入，通過(guò)增加轉(zhuǎn)移性支出穩(wěn)定中低收入階層收入，通過(guò)增加投資性支出穩(wěn)住全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率并延展產(chǎn)業(yè)鏈。
積極的財(cái)政政策只有提質(zhì)增效才能最終落實(shí)適度加力
綜上所述，積極的財(cái)政政策適度加力確有必要。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，我們必須運(yùn)用高強(qiáng)度減收增支的擴(kuò)張性財(cái)政政策，同步實(shí)施經(jīng)濟(jì)逆周期調(diào)節(jié)和社會(huì)順周期調(diào)節(jié)，通過(guò)這兩種調(diào)節(jié)的互補(bǔ)互動(dòng)，來(lái)確保中國(guó)式現(xiàn)代化行穩(wěn)致遠(yuǎn)。然而，必須清醒認(rèn)識(shí)到，適度加力是一個(gè)系統(tǒng)工程。所謂系統(tǒng)工程，是指無(wú)論是減稅降費(fèi)，還是擴(kuò)大赤字和專項(xiàng)債，都不是擰開(kāi)水龍頭“放水”一走了之，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展就會(huì)走上預(yù)期軌道這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題。適度加力是有成本的，而且邊際成本會(huì)越來(lái)越高，類似于滾雪球，到了一定臨界點(diǎn)會(huì)急劇膨脹。因此，如果不加以控制和管理，適度加力有可能得不償失，甚至造成重大系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。換言之，適度加力絕不是不計(jì)成本，而是有目的的加力，只有當(dāng)目的實(shí)現(xiàn)時(shí)，加力才算真正到位。也就是說(shuō)，控成本和強(qiáng)管理并舉才是真正的適度加力。
本輪長(zhǎng)時(shí)間高強(qiáng)度的減收增支形成了規(guī)?？涨暗恼叱杀尽Ｓ绕鋺?yīng)當(dāng)注意的是，這種減收增支較大程度上屬于制度變遷型，因而政策成本具有長(zhǎng)期性、疊加性。由此可說(shuō)，本輪積極的財(cái)政政策的政策成本控制難度大、消化期長(zhǎng)。在本輪積極的財(cái)政政策實(shí)施期間，減稅降費(fèi)強(qiáng)度遞增，2022年創(chuàng)歷史新高，減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)總額超4.2萬(wàn)億元，2023年又新增減稅降費(fèi)2.2萬(wàn)億元，這使得財(cái)政收入增速?gòu)倪^(guò)去20%左右快速降至不足8%。變化如此之快、如此之大，主要原因在于過(guò)去10年間我國(guó)實(shí)施了強(qiáng)度空前的政府收入制度改革。本輪政府收入制度改革具有廣覆蓋和高強(qiáng)度兩大特征。就前者而言，同步實(shí)施稅收和非稅收入制度改革，稅制改革幾乎實(shí)現(xiàn)了稅種全覆蓋，非稅收入制度改革涉及大部分主要政府非稅收入類別，如行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和罰沒(méi)收入等。就后者而言，形成了長(zhǎng)期性低負(fù)擔(dān)政府收入制度安排，比如增值稅稅率從17%降至13%，再如個(gè)人所得稅改革大幅提高了納稅門檻，使得納稅人占勞動(dòng)力總數(shù)不到10%。此外，政府非稅收入制度改革取消了數(shù)百種行政事業(yè)性收費(fèi)，這種深度改革每年造成的數(shù)萬(wàn)億制度性減收，實(shí)際上可以說(shuō)是收入政策上的政策成本。當(dāng)然，政府的減收很快轉(zhuǎn)為法人實(shí)體和自然人的可支配貨幣收入，進(jìn)而擴(kuò)大了投資和消費(fèi)增長(zhǎng)空間。但與此同時(shí)，政府又在強(qiáng)烈刺激政府?dāng)U大赤字，因?yàn)檎С鲈鲩L(zhǎng)剛性正處于高潮期，只能通過(guò)擴(kuò)大赤字來(lái)抵補(bǔ)減收維持支出。由于大幅度制度性減收使得彌補(bǔ)赤字只能靠發(fā)債，進(jìn)而可以說(shuō)，高強(qiáng)度的減稅降費(fèi)又帶動(dòng)增加了支出政策成本。今后積極的財(cái)政政策適度加力，既要延續(xù)前期減收性稅費(fèi)制度安排，又要出臺(tái)新的減收措施，這意味著前期政策成本和當(dāng)期及后期政策成本會(huì)疊加在一起。進(jìn)一步說(shuō)，今后我國(guó)要承受前期制度性減收和可能發(fā)生的當(dāng)期制度安排性減收帶來(lái)的赤字增量。
高強(qiáng)度減收和高強(qiáng)度增支并舉是當(dāng)前積極的財(cái)政政策的重大特征。2020年至2023年間，年度財(cái)政減收額、赤字和專項(xiàng)債三者各自占GDP比重分別為3%左右，三者相加為10%左右，2022年甚至已超過(guò)10%。20世紀(jì)80年代，當(dāng)美、歐吸收供給學(xué)派的理論，實(shí)施減稅政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，我國(guó)在支出側(cè)采取了控制赤字的支出政策，實(shí)施如此高難度的財(cái)政政策卻沒(méi)有引發(fā)重大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，反而有效帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，充分證明了中國(guó)特色社會(huì)主義道路和制度的優(yōu)越性。但也要看到，支出的長(zhǎng)時(shí)間擴(kuò)張形成了政策成本不斷膨脹的局面。截至2022年末，政府負(fù)債率已達(dá)50%，當(dāng)年一般公共預(yù)算中的國(guó)內(nèi)債務(wù)付息支出總額為1.19萬(wàn)億元，其中，中央政府國(guó)內(nèi)債務(wù)付息支出6468.5億元，如加上地方專項(xiàng)債券付息支出，國(guó)內(nèi)債務(wù)付息支出已達(dá)1.8萬(wàn)億元。總體來(lái)看，這些情況并非超預(yù)期現(xiàn)象，而且風(fēng)險(xiǎn)可控。此外，相對(duì)于經(jīng)濟(jì)規(guī)模和財(cái)政收入規(guī)模而言，我國(guó)政府負(fù)債率在國(guó)際上屬于低水平。20世紀(jì)90年代以來(lái)，大部分發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體步入政府高杠桿期，2008年歐洲發(fā)生主權(quán)債務(wù)危機(jī)，相關(guān)國(guó)家實(shí)施緊縮政策治理債務(wù)使得形勢(shì)有所好轉(zhuǎn)，但目前美國(guó)的負(fù)債率逾140%左右，日本甚至高達(dá)250%左右，西北歐國(guó)家普遍在100%左右。必須注意，上述情況也提醒我們，近年來(lái)支出政策的政策成本在加速上升，如掉以輕心、不強(qiáng)化成本控制，那么就有可能出現(xiàn)成本上升超預(yù)期問(wèn)題。倘若如此，今后的支出政策擴(kuò)張空間就會(huì)被人為壓縮。
高強(qiáng)度減收增支實(shí)際上形成的格局是政府可支配財(cái)力增加和財(cái)政資金管理難度加大。前期積極的財(cái)政政策運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中遇到的突出難題是，一方面財(cái)政收支矛盾尖銳，另一方面預(yù)算績(jī)效偏離預(yù)期，其突出表現(xiàn)有以下三點(diǎn)。一是有的地方政府債務(wù)管理松懈，負(fù)債率超過(guò)60%，有的地方隱性負(fù)債悄然增長(zhǎng)，政府債務(wù)“開(kāi)了前門”，但“沒(méi)堵住后門”；二是從各級(jí)政府審計(jì)反映的情況看，專項(xiàng)債債券管理存在債券資金閑置、債券資金投向領(lǐng)域不合規(guī)、擠占挪用資金等問(wèn)題；三是在財(cái)力大幅下沉的情況下，基層財(cái)政管理并未真正做到同步強(qiáng)化。目前70%左右的一般公共預(yù)算資金、大部分政府性基金預(yù)算資金和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金最終都?xì)w由市縣兩級(jí)政府具體管理使用。也就是說(shuō)，財(cái)政政策加力擴(kuò)大支出能否取得預(yù)期效果，最終還是取決于基層政府這個(gè)財(cái)政資金管理“最后一公里”環(huán)節(jié)上的工作實(shí)效。但現(xiàn)實(shí)情況是，財(cái)政資金使用中的重大違規(guī)問(wèn)題大部分都發(fā)生在基層政府環(huán)節(jié)，比如截留、挪用、超范圍使用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，個(gè)別地方甚至出現(xiàn)了違規(guī)使用、虛報(bào)冒領(lǐng)災(zāi)后重建資金等現(xiàn)象，這使得財(cái)政政策適度加力的邊際效應(yīng)大打折扣。
總之，前期持續(xù)加力加速積累的政策成本，以及強(qiáng)度漸增的資金管理壓力正在逐步收縮財(cái)政政策空間，然而經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展卻又客觀要求我們不斷加大財(cái)政政策力度。進(jìn)一步說(shuō)，積極的財(cái)政政策已到轉(zhuǎn)型期，必須通過(guò)提質(zhì)增效來(lái)拓展政策空間以支撐持續(xù)加力。積極的財(cái)政政策提質(zhì)增效，提質(zhì)是核心，增效是落腳點(diǎn)。提質(zhì)是指進(jìn)一步優(yōu)化政策運(yùn)用質(zhì)量，充分釋放財(cái)政政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的自動(dòng)穩(wěn)定器作用和經(jīng)濟(jì)逆周期調(diào)節(jié)作用，所謂自動(dòng)穩(wěn)定器是指財(cái)政政策具有自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的功能。增效是指提高政策的總體成本效益率、乘數(shù)效應(yīng)和邊際效應(yīng)。提質(zhì)包括三方面內(nèi)容：一是發(fā)力范圍清晰合理。財(cái)政政策是實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政職能的基本手段之一。因此，財(cái)政政策的發(fā)力范圍必須緊扣公共財(cái)政職能要求。適度加力絕不能盲目擴(kuò)大政策覆蓋范圍，而是要在公共財(cái)政職能范圍內(nèi)更好發(fā)揮政府作用。其突出要領(lǐng)是加大力度，解決基本公共服務(wù)均等化問(wèn)題，優(yōu)化市場(chǎng)配置資源功能，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。二是發(fā)力點(diǎn)選擇更為精準(zhǔn)。適度加力不是“大水漫灌”，而是要加大力度解決在全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)進(jìn)程中要面對(duì)的長(zhǎng)期性和階段性兩大類問(wèn)題。提質(zhì)關(guān)鍵在于發(fā)力點(diǎn)的選擇，既要保持政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性，又要穩(wěn)中求進(jìn)，確立新的加力點(diǎn)，聚焦解決長(zhǎng)、短期兩大類問(wèn)題中的重大難題。三是發(fā)力水平安全可控。適度加力重在適度，適度的要義是發(fā)力水平安全可控。安全可控包括成本可控和標(biāo)準(zhǔn)可控兩層含義，成本可控意在防范發(fā)生系統(tǒng)性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于妥善處理好政府債務(wù)規(guī)模與財(cái)政支出增長(zhǎng)率、財(cái)政收入增長(zhǎng)率、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率、貨幣供應(yīng)增長(zhǎng)率之間的平衡關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)可控是確定適度加力底線的基本依據(jù)。在新發(fā)展階段，保持支出強(qiáng)度是財(cái)政政策加力的主要舉措之一。但確定強(qiáng)度必須有科學(xué)的依據(jù)，否則就會(huì)導(dǎo)致支出的無(wú)序擴(kuò)張。支出標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政支出的基準(zhǔn)線。因此，只有做到支出標(biāo)準(zhǔn)可控，才能實(shí)現(xiàn)發(fā)力水平安全可控。而做到標(biāo)準(zhǔn)可控，必須依照推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和量力而行的原則來(lái)制定標(biāo)準(zhǔn)。
增效是提質(zhì)的集中表現(xiàn)。增效的核心是提高財(cái)政資金使用效率，讓加力帶來(lái)的資金增量切實(shí)強(qiáng)化破解難題的力度，具體主要包括兩方面內(nèi)容。一是增強(qiáng)財(cái)政政策的協(xié)同效應(yīng)。從內(nèi)部結(jié)構(gòu)看，財(cái)政政策是由減稅降費(fèi)、赤字、轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)債、貼息等手段組成的一套組合拳。從外部結(jié)構(gòu)看，我國(guó)的宏觀政策體系是以財(cái)政政策和貨幣政策為主，產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策、貿(mào)易政策等為輔的政策體系。增強(qiáng)財(cái)政政策的協(xié)同性，就是要讓組合拳中的各個(gè)手段協(xié)同發(fā)力、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成聚合效應(yīng)，就是要讓財(cái)政政策支撐并放大其他宏觀政策的效應(yīng)。具體來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面，收支兩側(cè)政策都要聚力解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重大戰(zhàn)略問(wèn)題；在外部結(jié)構(gòu)方面，財(cái)政政策要更多發(fā)揮結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)，從創(chuàng)造基本條件的角度支撐貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等的運(yùn)行。二是增強(qiáng)財(cái)政政策的時(shí)效性。財(cái)政政策的突出特點(diǎn)是增加當(dāng)期市場(chǎng)主體和居民可支配貨幣收入，至于這些收入增量能否及時(shí)轉(zhuǎn)化為當(dāng)期投資和消費(fèi)，則取決于政策實(shí)施的質(zhì)量。積極的財(cái)政政策增效，關(guān)鍵點(diǎn)在于把加力帶來(lái)的收入增量盡快轉(zhuǎn)為實(shí)物投資量和實(shí)物消費(fèi)量。增強(qiáng)財(cái)政政策時(shí)效性的核心是加強(qiáng)財(cái)政管理，建立與財(cái)政資金規(guī)模急劇放大和財(cái)政資金來(lái)源結(jié)構(gòu)使用結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜化相適應(yīng)的管理模式。換言之，當(dāng)前我國(guó)政府管理的年度財(cái)力總規(guī)模已達(dá)50多萬(wàn)億元，這要求我們必須創(chuàng)新理財(cái)模式，否則就會(huì)出現(xiàn)可用財(cái)力規(guī)模與資金時(shí)效逆反的情況。
積極的財(cái)政政策提質(zhì)增效重在深化財(cái)稅體制改革
財(cái)政政策的制定和實(shí)施質(zhì)量與財(cái)稅制度密切相關(guān)。財(cái)稅制度安排直接決定了財(cái)政政策的選擇空間、實(shí)施范圍及績(jī)效狀況。前期積極的財(cái)政政策成效顯著，主要經(jīng)驗(yàn)就在于以改革支撐政策實(shí)施。2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在提出積極的財(cái)政政策要適度加力、提質(zhì)增效，用好政策空間的同時(shí)，還明確要求“要謀劃新一輪財(cái)稅體制改革”。這實(shí)際表明，今后實(shí)施積極的財(cái)政政策時(shí)要把適度加力、提質(zhì)增效和財(cái)稅體制改革連為一體，要通過(guò)優(yōu)化制度來(lái)促成提質(zhì)增效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)適度加力目標(biāo)。既然如此，謀劃新一輪的財(cái)稅體制改革就要圍繞積極的財(cái)政政策提質(zhì)增效，有的放矢地選擇改革舉措。
由此出發(fā)，應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)思維、底線思維，重點(diǎn)從健全現(xiàn)代預(yù)算制度和深化政府收入制度改革兩方面入手謀劃新一輪財(cái)稅體制改革。國(guó)家預(yù)算是國(guó)家大政方針的集中體現(xiàn)，財(cái)政政策的取向和力度選擇是決定各級(jí)政府預(yù)算的編制和執(zhí)行的主導(dǎo)因素。預(yù)算制度是財(cái)政管理的“基礎(chǔ)設(shè)施”，直接決定國(guó)家預(yù)算的特征和效能，因而也就成為影響財(cái)政政策制定和實(shí)施的基本制度因素。因此，預(yù)算制度改革始終是財(cái)政改革的重要方向，且每一輪積極的財(cái)政政策的實(shí)施，都伴隨著預(yù)算制度改革的重大突破。我國(guó)從1994年起開(kāi)始建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的公共財(cái)政預(yù)算制度體系。1998年～2003年我國(guó)第一次實(shí)施積極的財(cái)政政策，此間根據(jù)黨的十四大提出的建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革總目標(biāo)，大力實(shí)施部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)重大預(yù)算制度改革，初步形成了新的公共財(cái)政預(yù)算制度體系。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)實(shí)施新一輪積極的財(cái)政政策，根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)提出的建立現(xiàn)代財(cái)政制度的要求分步建立起了現(xiàn)代預(yù)算制度。顯然，不斷深化預(yù)算制度改革是確保財(cái)政政策制定科學(xué)、實(shí)施順利的基本制度保障。
黨的二十大報(bào)告明確提出要健全現(xiàn)代預(yù)算制度，這意味著要通過(guò)深化預(yù)算制度改革，放大積極的財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的助推作用。健全現(xiàn)代預(yù)算制度的重點(diǎn)是及時(shí)提出提升財(cái)政管理和財(cái)政政策績(jī)效水平、精準(zhǔn)破解制約財(cái)政高質(zhì)量發(fā)展制度瓶頸的改革舉措。健全現(xiàn)代預(yù)算制度必須圍繞全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力這幾個(gè)現(xiàn)代預(yù)算制度要素展開(kāi)。為此，一是要繼續(xù)推進(jìn)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。其中，迫切需要解決全面推行支出政策績(jī)效評(píng)價(jià)和提升預(yù)算績(jī)效管理縱向平衡兩大問(wèn)題。前者重在盡快建立反映支出政策總體宏觀績(jī)效和各領(lǐng)域支出總額宏觀績(jī)效兩類評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；后者重在在市、縣兩級(jí)政府建立預(yù)算績(jī)效管理，特別是把績(jī)效管理擴(kuò)大至政府債務(wù)資金和社會(huì)保險(xiǎn)資金，使績(jī)效管理切實(shí)發(fā)揮約束不合理政府債務(wù)的形成和管控社會(huì)保險(xiǎn)資金的作用。二是要繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)直接決定了預(yù)算的規(guī)范性水平和約束力強(qiáng)度水平。加強(qiáng)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)關(guān)鍵在于進(jìn)一步提高標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，即根據(jù)公共產(chǎn)品使用價(jià)值特征分類，做好增強(qiáng)支出標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)政收入、支出結(jié)構(gòu)調(diào)整、支出政策等的協(xié)調(diào)性工作。當(dāng)前最為重要的是改進(jìn)“三保”支出標(biāo)準(zhǔn)，“三保”支出是基本公共服務(wù)均等化資金保障的主渠道，占一般公共預(yù)算支出比重超過(guò)70%。改進(jìn)“三保”支出標(biāo)準(zhǔn)制定首先要明確保障范圍，特別是清晰界定基本民生支出的邊界，并由此建立民生支出保障清單；其次是必須進(jìn)一步完善基本支出定員定額，要把這項(xiàng)工作與機(jī)構(gòu)改革、業(yè)務(wù)績(jī)效考評(píng)和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化等統(tǒng)一起來(lái)。三是要繼續(xù)推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度改革。有必要深化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)調(diào)整，切實(shí)劃清不同類別轉(zhuǎn)移支付資金的使用邊界，從而避免擠占、挪用轉(zhuǎn)移支付資金的情況。同時(shí)，加大均衡性轉(zhuǎn)移支付制度完善力度，根據(jù)客觀情況的變化調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)支出的范圍和水平，進(jìn)而確保加大均衡性轉(zhuǎn)移支付支出能夠起到強(qiáng)化均衡財(cái)力區(qū)域分布的作用。此外，還要切實(shí)建立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付評(píng)估和退出機(jī)制。
深化政府收入制度改革促以進(jìn)積極的財(cái)政政策提質(zhì)增效，重在以進(jìn)一步深化稅制改革支撐結(jié)構(gòu)性減稅，同時(shí)強(qiáng)化稅制的宏觀稅負(fù)的相對(duì)穩(wěn)定性、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一和促進(jìn)社會(huì)公平三項(xiàng)基本功能。然而，有必要指出，結(jié)構(gòu)性減稅絕非單純的減收之舉，而是要通過(guò)減稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和擴(kuò)大稅源，最終穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，緩解收支矛盾，壓縮財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大空間。為維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一，深化稅制改革應(yīng)進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的全國(guó)統(tǒng)一性，盡力清理“稅收洼地”。為促進(jìn)社會(huì)公平，深化稅制改革有必要強(qiáng)化稅制的量能課稅功能。由此出發(fā)，深化稅制改革應(yīng)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，其主要發(fā)力點(diǎn)在于健全直接稅和地方稅體系。其中，健全直接稅體系的重大意義在于實(shí)現(xiàn)量能課稅，因而有必要優(yōu)化以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，同時(shí)健全地方稅體系，培育地方穩(wěn)定稅源并擴(kuò)大地方財(cái)力，為此，有必要實(shí)施消費(fèi)稅改革，穩(wěn)步推進(jìn)后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)。非稅收入制度改革與稅制改革具有相輔相成的內(nèi)在聯(lián)系。在深化稅制改革的同時(shí)，有必要繼續(xù)推進(jìn)政府非稅收入制度改革，并從防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的角度研究探討進(jìn)一步完善政府債務(wù)收入管理制度。
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Proactive Fiscal Policy: Appropriate Enhancement with
Improved Quality and Effectiveness
Bai Jingming
Abstract: It was emphasized at the annual Central Economic Work Conference of CPC that proactive fiscal policy should be appropriately enhanced and its quality and effectiveness should be improved simultaneously, which means a new stage to the implementation of proactive fiscal policy. The necessity for appropriate enhancement of proactive fiscal policy is due to the following issues: coping with the increasingly demands for funds ensuring people's livelihood, and it is necessary to enhance macroeconomic regulation and control for stabilized economic growth, and make full use of fiscal policy to address shrinking domestic demand and structural imbalances. Improving the quality and effectiveness is the transformation direction of proactive fiscal policy, it is only improving the quality and effectiveness of proactive fiscal policy can eventually implement the appropriate enhancement to the policy itself. Appropriate enhancement and the quality and effectiveness improvement of proactive fiscal policy are complementary to planning a new system reform of fiscal and taxation, and the latter focuses on improving the modern budget system and deepening the revenue system reform of the government.In this regard, improving modern budget system involves three measures: promoting comprehensively implementation of performance-based budgetary management, improving the standard system of fiscal expenditure, and refining transfer payment systems as well, while reform of the government revenue system focuses on deepening the taxation system reforms.
Keywords: proactive fiscal policy, improving the quality and effectiveness, appropriate enhancement, fiscal and taxation system reforms
