【摘要】我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期，結(jié)構(gòu)性、體制性、周期性問(wèn)題相互交織，“三期疊加”影響持續(xù)深化，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。受新冠肺炎疫情的沖擊，人員密集型制造業(yè)和消費(fèi)性服務(wù)業(yè)等中小微企業(yè)及個(gè)體工商戶遭受影響。疫情當(dāng)下，財(cái)稅政策如何更加積極有為、助力基本面快速恢復(fù)，成為人們關(guān)注探討的重要話題。財(cái)稅政策作為調(diào)節(jié)財(cái)政收入和支出水平結(jié)構(gòu)的直接的宏觀調(diào)控手段，其發(fā)力應(yīng)著重于力度（短刺激立信心）、精度（科學(xué)優(yōu)化施策）與效度（快速企穩(wěn)增長(zhǎng)）并舉。
【關(guān)鍵詞】疫情 財(cái)稅政策 中小企業(yè) 新基建
【中圖分類號(hào)】F124 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
充分認(rèn)識(shí)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好、長(zhǎng)期向好的基本趨勢(shì)
如何認(rèn)識(shí)并作出對(duì)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的總體判斷？新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)“三期疊加”階段性特征。一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度換擋期。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律，經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段將從高速向中低速轉(zhuǎn)變。二是結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期。加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式涉及各個(gè)行業(yè)，勢(shì)必引起經(jīng)濟(jì)發(fā)展的陣痛。三是前期刺激政策消化期。前些年刺激政策對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的后續(xù)影響不斷積累，深層次矛盾需要時(shí)間化解。2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出：“必須清醒認(rèn)識(shí)到，我國(guó)正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期，結(jié)構(gòu)性、體制性、周期性問(wèn)題相互交織，‘三期疊加’影響持續(xù)深化，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。”這次中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議再提“三期疊加”，說(shuō)明我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍面臨多重風(fēng)險(xiǎn)，今年要堅(jiān)持“穩(wěn)”字當(dāng)頭，確保經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)量的合理增長(zhǎng)和質(zhì)的穩(wěn)步提升。
一場(chǎng)突如其來(lái)的新冠肺炎疫情短期內(nèi)將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成沖擊。從供給側(cè)看，第二、三產(chǎn)業(yè)受影響最大，勞動(dòng)力流動(dòng)受阻，貨物運(yùn)輸不暢，企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)推遲，生產(chǎn)制造和服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)速度受到較大負(fù)面沖擊。同時(shí)，日韓、歐美乃至全球疫情暴發(fā)及大流行對(duì)我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的上游供應(yīng)也產(chǎn)生普遍影響。從需求側(cè)看，由于多個(gè)城市封城封路，交通運(yùn)輸需求大幅下降，旅游、餐飲、休閑娛樂(lè)等人員密集型場(chǎng)景2月的消費(fèi)增長(zhǎng)基本為負(fù)。外貿(mào)生產(chǎn)企業(yè)由于受復(fù)工推遲、物流不暢等因素影響，訂單履約率下降，進(jìn)出口貿(mào)易也受到很大沖擊。整體上看，受疫情影響，我國(guó)2月份的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本是按下“暫停鍵”，其中人員密集型制造業(yè)和消費(fèi)性服務(wù)業(yè)遭受的打擊最大。在抗擊疫情過(guò)程中，我國(guó)在制度、物資技術(shù)基礎(chǔ)、內(nèi)需以及人力資源等方面具有顯著優(yōu)勢(shì)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)在疫情沖擊下愈發(fā)活躍，“新基建”等領(lǐng)域有望成為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的突破點(diǎn)。因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好、長(zhǎng)期向好的基本趨勢(shì)不會(huì)改變。當(dāng)下最緊要的任務(wù)是合理采取各種經(jīng)濟(jì)政策，盡快促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展恢復(fù)正常。
客觀看待財(cái)稅政策作用是科學(xué)防控、精準(zhǔn)施策的前提
經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與原理表明，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展以其自身規(guī)律及經(jīng)濟(jì)周期運(yùn)行。供求關(guān)系形成的市場(chǎng)力量在資源配置中起基礎(chǔ)性與決定性作用。但市場(chǎng)自發(fā)的資源配置在信息不對(duì)稱條件下存在盲目性，可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)失衡甚至經(jīng)濟(jì)危機(jī)。財(cái)政作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱，可針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中長(zhǎng)期存在的深層結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，采取有保有壓、有扶有控的差異化、導(dǎo)向性政策，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的深層調(diào)整與優(yōu)化。財(cái)政政策是世界各國(guó)政府追求經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要政策手段，通過(guò)直接的利益調(diào)整使政府的意志得以體現(xiàn)、政策得以實(shí)施。財(cái)稅政策是國(guó)家（或政府）有意識(shí)的產(chǎn)物，因此屬于上層建筑范疇。財(cái)稅政策又是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要調(diào)控手段，是公共政策的重要組成部分。財(cái)稅政策的制定者和執(zhí)行者主要是中央政府，在某種程度上地方政府也可以利用財(cái)政政策，但要在中央政策的框架內(nèi)。與其他公共政策相比，財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)控更直接，形式更靈活，可以直接和間接手段并用，更能直接體現(xiàn)國(guó)家的意志以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。財(cái)稅政策是政府通過(guò)調(diào)整稅率或支出水平，監(jiān)督和影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要手段，包括收入政策和支出政策。在經(jīng)濟(jì)失衡、經(jīng)濟(jì)危機(jī)或經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，財(cái)稅政策可調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌微觀經(jīng)濟(jì)主體資源分配，進(jìn)而激發(fā)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在動(dòng)能，助力經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
第一，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)：恢復(fù)與重啟。經(jīng)濟(jì)失衡情況下，總體表現(xiàn)為趨冷或過(guò)熱。從結(jié)構(gòu)上看，供給側(cè)要素投入包括土地、人力、制度、技術(shù)等，需求側(cè)包括消費(fèi)、投資、外貿(mào)等，不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段對(duì)供給側(cè)和需求側(cè)均有不同的結(jié)構(gòu)需求。財(cái)稅政策既能調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)總量，也可從供給側(cè)或需求側(cè)發(fā)力，調(diào)優(yōu)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在結(jié)構(gòu)。
總量調(diào)控方面，經(jīng)濟(jì)趨冷時(shí)，總供給大于總需求，消費(fèi)、投資等支出下降，總需求疲軟，失業(yè)率上升。政府可減少稅收，提高消費(fèi)者可分配收入和企業(yè)利潤(rùn)，同時(shí)擴(kuò)大政府支出，修建公共基礎(chǔ)設(shè)施來(lái)創(chuàng)造就業(yè)，從而提振需求，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入動(dòng)力。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，總需求大于總供給，消費(fèi)、投資等需求過(guò)剩，貨幣貶值、物價(jià)上漲。政府可提高稅率、減少財(cái)政支出，或通過(guò)兩者搭配減少經(jīng)濟(jì)體系中的流通資金。例如，2008年受金融危機(jī)影響，全球經(jīng)濟(jì)陷入衰退。美國(guó)政府隨即運(yùn)用財(cái)稅政策工具，開(kāi)啟大規(guī)模救市，向房地美和房利美分別注資1000億美元。2008年10月，美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院通過(guò)了大規(guī)模金融救援方案，授權(quán)政府購(gòu)買銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)，幫助金融機(jī)構(gòu)走出困境，并促使停滯的信貸恢復(fù)流動(dòng)，避免危機(jī)惡化。新一屆政府主政后，美國(guó)眾議院在2009年1月28日通過(guò)了總額8190億美元的經(jīng)濟(jì)刺激方案。奧巴馬政府寄希望于通過(guò)大規(guī)模投資和退稅，為美國(guó)創(chuàng)造300萬(wàn)至400萬(wàn)個(gè)就業(yè)機(jī)會(huì)，進(jìn)而促使美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。這是美國(guó)歷史上最龐大的經(jīng)濟(jì)刺激方案。
結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，當(dāng)供給側(cè)的技術(shù)創(chuàng)新要素成為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、邁進(jìn)新發(fā)展階段的核心動(dòng)能時(shí)，政府可對(duì)科技研發(fā)領(lǐng)域的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠支持，或加大補(bǔ)貼力度，增加科技領(lǐng)域投資，鼓勵(lì)市場(chǎng)主體研發(fā)新技術(shù)，提高生產(chǎn)效率；當(dāng)需求側(cè)結(jié)構(gòu)單一、政府投資占比過(guò)大、對(duì)社會(huì)投資產(chǎn)生“擠出”效應(yīng)時(shí)，政府可適當(dāng)減少投資，提高社會(huì)投資配套資金額度，或通過(guò)投資為消費(fèi)創(chuàng)造有利條件，擴(kuò)大消費(fèi)需求占比，優(yōu)化需求結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。例如，為應(yīng)對(duì)2008年金融危機(jī)，我國(guó)財(cái)政政策從之前的“穩(wěn)健”轉(zhuǎn)為“積極”，并開(kāi)始大規(guī)模刺激經(jīng)濟(jì)。同時(shí)，財(cái)政政策還著重調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，依靠投資為消費(fèi)創(chuàng)造條件，擴(kuò)大內(nèi)需，強(qiáng)調(diào)民生保障。結(jié)果立竿見(jiàn)影，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速企穩(wěn)回升，率先擺脫經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響。從結(jié)構(gòu)上看，擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資、提高城鄉(xiāng)居民收入水平、加大扶貧力度等財(cái)稅政策為之后十年我國(guó)消費(fèi)的大幅提升創(chuàng)造了有利條件。
第二，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：引導(dǎo)與創(chuàng)新。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中各產(chǎn)業(yè)部門之間以及產(chǎn)業(yè)部門內(nèi)部的構(gòu)成。不同發(fā)展時(shí)期、不同資源稟賦下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也會(huì)隨之變化。當(dāng)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩，需求出現(xiàn)疲軟，現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)無(wú)法支撐經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康發(fā)展時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整勢(shì)在必行。財(cái)稅政策是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，積極的財(cái)稅政策引導(dǎo)生產(chǎn)要素合理配置，緊縮性的財(cái)稅政策可制約高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并通過(guò)統(tǒng)籌利用稅率、財(cái)政投資、財(cái)政補(bǔ)貼、政府采購(gòu)等方式，引導(dǎo)社會(huì)資源流向新興產(chǎn)業(yè)，激發(fā)新增長(zhǎng)點(diǎn)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。具體看，當(dāng)經(jīng)濟(jì)中的制造業(yè)發(fā)展出現(xiàn)瓶頸，轉(zhuǎn)型升級(jí)乏力，同時(shí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足，無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要時(shí)，政府可對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)采取稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等政策，以此鼓勵(lì)市場(chǎng)主體發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，挖掘經(jīng)濟(jì)體自發(fā)動(dòng)能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
例如，美國(guó)十分重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)稅政策是主要手段之一。2017年底，美國(guó)總統(tǒng)特朗普簽署了任期內(nèi)第一個(gè)重大法案《減稅與就業(yè)法案》，美國(guó)企業(yè)的企業(yè)所得稅由最高稅率35%的累進(jìn)稅制改為21%的單一稅制。另外，新增“海外無(wú)形資產(chǎn)所得稅”（FDII），給予境外無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)品和勞動(dòng)所得13.125%的優(yōu)惠稅率，吸引海外擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高科技企業(yè)回歸美國(guó)，并鼓勵(lì)本土企業(yè)向境外出口相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)。運(yùn)用以上財(cái)稅政策工具，美國(guó)進(jìn)一步夯實(shí)了其高新技術(shù)發(fā)展根基。
第三，統(tǒng)籌資源分配：效率與保障。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可保證交易高效進(jìn)行，但無(wú)法關(guān)注市場(chǎng)交易主體的交易基礎(chǔ)能力，即交易主體是否擁有同樣的生產(chǎn)要素和機(jī)會(huì)。起點(diǎn)不同的條件下，占有更多更高質(zhì)量生產(chǎn)要素的市場(chǎng)主體具有顯著競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在交易中更易獲得收益，弱勢(shì)市場(chǎng)主體沒(méi)有同等的要素資源和市場(chǎng)機(jī)會(huì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中則很難獲利，這將導(dǎo)致資源進(jìn)一步集中，市場(chǎng)整體運(yùn)行效率下降。財(cái)稅政策不僅能調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也能對(duì)微觀主體的資源進(jìn)行重新分配。具體看，政府可將稅收優(yōu)惠、政府采購(gòu)等向合規(guī)的中小微企業(yè)傾斜，為中小微企業(yè)注入更多動(dòng)能，提供更多機(jī)會(huì)；通過(guò)提供基本醫(yī)療、社會(huì)保障、義務(wù)教育等，保證公民均等權(quán)利，并采取綜合累進(jìn)稅收制度調(diào)整高收入者和低收入者的可支配收入，促進(jìn)社會(huì)整體福利提升。
例如，美國(guó)財(cái)稅政策通過(guò)搭配其它公共政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的全面支持?！堵?lián)邦采購(gòu)條例》規(guī)定，每年小企業(yè)獲得聯(lián)邦政府采購(gòu)合同總額占比不得低于23%，與財(cái)稅政策相匹配，美國(guó)還推出“小企業(yè)創(chuàng)新研究計(jì)劃”“制造業(yè)擴(kuò)展伙伴計(jì)劃（MEP）”“國(guó)家制造業(yè)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃（NNMI）”等創(chuàng)新計(jì)劃，對(duì)積極開(kāi)展制造業(yè)創(chuàng)新的中小企業(yè)提供扶持。通過(guò)均等對(duì)待中小企業(yè)，甚至政策傾斜，極大程度地激發(fā)了美國(guó)中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)力。
隨著國(guó)家治理實(shí)踐和理論的興起，黨的十八屆三中全會(huì)把完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作為全面深化改革的總目標(biāo)。2019年9月9日，習(xí)近平總書(shū)記在中央全面深化改革委員會(huì)第十次會(huì)議上指出：“落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)中央確定的各項(xiàng)改革任務(wù)，前期重點(diǎn)是夯基壘臺(tái)、立柱架梁，中期重點(diǎn)在全面推進(jìn)、積厚成勢(shì)，現(xiàn)在要把著力點(diǎn)放到加強(qiáng)系統(tǒng)集成、協(xié)同高效上來(lái)，鞏固和深化這些年來(lái)我們?cè)诮鉀Q體制性障礙、機(jī)制性梗阻、政策性創(chuàng)新方面取得的改革成果，推動(dòng)各方面制度更加成熟更加定型。”因此，財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立現(xiàn)代財(cái)政制度。
宏觀調(diào)控就是基于財(cái)稅政策目標(biāo)，對(duì)政策決策和策略手段的方向、力度和運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行調(diào)整。比如要擴(kuò)大財(cái)政支出，受到近年來(lái)超收收入大幅減少而資金使用績(jī)效明顯提升的影響，不進(jìn)行稅制改革、不實(shí)施政府債務(wù)改革，擴(kuò)大財(cái)政支出的調(diào)控任務(wù)就很難執(zhí)行下去。2019年，財(cái)政宏觀調(diào)控的基調(diào)是“逆周期調(diào)節(jié)”，所以財(cái)政總體上以“逆周期”的手段，積極性、擴(kuò)張性的方向，處理和應(yīng)對(duì)總需求增長(zhǎng)、有效供給不足、產(chǎn)出收益下滑、全要素生產(chǎn)率下降和資產(chǎn)泡沫風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。以財(cái)稅政策為基礎(chǔ)，著力構(gòu)建“逆周期調(diào)節(jié)”的五大支柱。即：一是增加總需求，既以最終需求的增長(zhǎng)作為著力重點(diǎn)，又兼顧中間產(chǎn)品需求的增長(zhǎng)；二是提升收益率，以此激勵(lì)企業(yè)再投資，增強(qiáng)活力和動(dòng)力，并降低杠桿風(fēng)險(xiǎn)；三是提升信用水平，彌補(bǔ)杠桿和久期下降情況下形成的市場(chǎng)缺口，避免資產(chǎn)價(jià)格異動(dòng)甚至是泡沫破裂；四是優(yōu)化資源配置，通過(guò)改善布局，以最快的方式提高生產(chǎn)效率，降低市場(chǎng)扭曲，構(gòu)筑發(fā)展?jié)摿Γ晃迨菙U(kuò)大有效供給，在支持全面創(chuàng)新和完善市場(chǎng)機(jī)制的情況下，提升產(chǎn)業(yè)鏈水平。
疫情之下財(cái)稅政策運(yùn)用之道
習(xí)近平總書(shū)記指出：“這次疫情是對(duì)我國(guó)治理體系和能力的一次大考，我們一定要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)。”當(dāng)下，疫情已經(jīng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生影響并還將會(huì)持續(xù)一段時(shí)間，工業(yè)企業(yè)特別是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難在加劇、投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度被延緩。我國(guó)短期內(nèi)推出一系列財(cái)稅政策，對(duì)疫情防控相關(guān)行業(yè)提供扶持，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回暖。刺激政策雖然能快速達(dá)到經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)的目的，但也需要把握好度和范圍。根據(jù)2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求：“積極的財(cái)政政策要大力提質(zhì)增效，更加注重結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)決壓縮一般性支出，做好重點(diǎn)領(lǐng)域保障，支持基層保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、?；久裆?rdquo;與去年的“加力增效”相比，今年我國(guó)財(cái)稅政策應(yīng)更關(guān)注政策執(zhí)行效率。因此，2020年我國(guó)沒(méi)有大規(guī)模減稅空間，完善稅收政策細(xì)節(jié)措施，著力解決政策實(shí)施中少數(shù)行業(yè)減負(fù)不明顯、減稅降費(fèi)紅利傳導(dǎo)不暢等問(wèn)題是主攻方向。雖然疫情沖擊導(dǎo)致我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)愈加復(fù)雜，但綜合長(zhǎng)短期目標(biāo)看，我國(guó)仍不宜采取新的大規(guī)模財(cái)稅刺激政策。財(cái)稅政策在發(fā)揮主觀能動(dòng)性的同時(shí)，還需要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的客觀要求，穩(wěn)力度、求精度、講效度。
一是穩(wěn)力度。近期，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)，財(cái)政部給予貸款貼息支持，落實(shí)患者救治費(fèi)用政策，并按照規(guī)定給予參與防治工作的醫(yī)務(wù)人員財(cái)政補(bǔ)助，國(guó)稅總局也對(duì)符合規(guī)定的進(jìn)口醫(yī)療物資免稅，放寬受影響納稅人的申報(bào)納稅期限。為了穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)，提振市場(chǎng)信心，短期內(nèi)我們需要繼續(xù)發(fā)揮好財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策的積極作用，保持“逆周期”調(diào)節(jié)力度，助力防疫物資生產(chǎn)，為防疫最終勝利提供堅(jiān)實(shí)保障。
在疫情防控進(jìn)入關(guān)鍵決勝期的同時(shí)，企業(yè)也正陸續(xù)恢復(fù)生產(chǎn)，財(cái)稅政策需要更加積極有為，保持力度不放松，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升。當(dāng)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不確定性進(jìn)一步增強(qiáng)，矛盾愈發(fā)復(fù)雜，大量中小微企業(yè)出現(xiàn)生存危機(jī)，市場(chǎng)主體消費(fèi)、投資信心亟待修復(fù)，就業(yè)形勢(shì)愈加不明朗，保持并提升市場(chǎng)主體活躍度是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的關(guān)鍵。因此，財(cái)稅政策要繼續(xù)保持短期刺激措施，激發(fā)需求，為市場(chǎng)主體注入新動(dòng)能，進(jìn)而保生存、促重啟、立信心、穩(wěn)就業(yè)。
二是求精度。在此次新冠肺炎疫情中，不同產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng)主體的受影響程度有所差異。從產(chǎn)業(yè)角度看，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展已是國(guó)家戰(zhàn)略，是新常態(tài)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵。疫情雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)造成傷害，但也激發(fā)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)對(duì)數(shù)字化技術(shù)更深更廣泛的需求，例如線上醫(yī)療、遠(yuǎn)程辦公、網(wǎng)絡(luò)授課、智能生產(chǎn)等，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)迎來(lái)數(shù)字化加速發(fā)展新機(jī)遇，以5G網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)中心等7大領(lǐng)域?yàn)榇淼?ldquo;新基建”蓄勢(shì)待發(fā)，成為潛在增長(zhǎng)點(diǎn)，新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域需要更多的政策支持。從市場(chǎng)主體看，中小微企業(yè)是人員密集型制造業(yè)和消費(fèi)性服務(wù)業(yè)的主要生產(chǎn)和服務(wù)群體，受疫情沖擊影響最大。中小企業(yè)是具備很強(qiáng)創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)力的群體，對(duì)我國(guó)稅收、科技創(chuàng)新、城鎮(zhèn)就業(yè)的作用舉足輕重，需要經(jīng)濟(jì)政策和其它公共政策予以定向扶持。
因此，財(cái)稅政策要在短期保力度的同時(shí)精準(zhǔn)施策，持續(xù)關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化難題，在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新方面發(fā)力，并且平等對(duì)待大型國(guó)企和中小企業(yè)，采取綜合性財(cái)稅政策，激發(fā)市場(chǎng)主體內(nèi)生動(dòng)能，形成新動(dòng)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和健康發(fā)展。例如，可改進(jìn)以所得稅為主的稅收優(yōu)惠政策，加大流通環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠力度，為剛起步的高新技術(shù)企業(yè)或中小科技企業(yè)提供更好的發(fā)展基礎(chǔ)；適度加大對(duì)科技企業(yè)研發(fā)投入的扣除力度，允許其用前期研發(fā)投入抵減未來(lái)一段時(shí)間的應(yīng)稅收入；積極推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，提高基本公共服務(wù)領(lǐng)域的資金投入比例，形成以基本公共服務(wù)均等化為導(dǎo)向的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)等。
三是講效度。在逐步復(fù)工復(fù)產(chǎn)的同時(shí)，企業(yè)還面臨用工、產(chǎn)業(yè)鏈配套、資金支撐、訂單交付等難題。從整體上看，幫助企業(yè)恢復(fù)正常發(fā)展需要分區(qū)分級(jí)推動(dòng)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，并且在有序推進(jìn)的同時(shí)，協(xié)同產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)下游，保證各類生產(chǎn)要素的短期供應(yīng)和長(zhǎng)期可持續(xù)。因此，財(cái)稅政策需要“一攬子”工具組合，并與貨幣政策及其它公共政策協(xié)調(diào)搭配，將短期效用與長(zhǎng)期效度相結(jié)合，應(yīng)對(duì)“逆周期”，迎接“新周期”。
近期，在人民銀行專項(xiàng)再貸款支持金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠利率信貸支持的基礎(chǔ)上，中央財(cái)政按企業(yè)實(shí)際獲得貸款利率的50%進(jìn)行貼息，首次實(shí)施專項(xiàng)再貸款與財(cái)政貼息捆綁發(fā)力的政策。在此基礎(chǔ)上，財(cái)稅政策應(yīng)進(jìn)一步完善政策體系，探索綜合性政策組合，兼顧短期效用和長(zhǎng)期效度。例如，除了與貨幣政策搭配執(zhí)行，財(cái)稅政策還可以推動(dòng)建立更高層面的政策協(xié)調(diào)機(jī)制，發(fā)動(dòng)各相關(guān)部委，在財(cái)政金融、貨物運(yùn)輸、人員流動(dòng)、產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同等方面采取聯(lián)合措施，引導(dǎo)資金投向供需共同受益領(lǐng)域，為企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)創(chuàng)造最有利的條件，支撐經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。
（作者為中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、博導(dǎo)）
【參考文獻(xiàn)】
①白彥鋒、李泳禧：《重大疫情下的財(cái)稅政策研究——對(duì)美國(guó)經(jīng)驗(yàn)的借鑒與啟示》，《財(cái)政科學(xué)》，2020年第2期。
②陳共、昌忠澤：《全球經(jīng)濟(jì)調(diào)整中的宏觀調(diào)控體系研究》，北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007年。
③馬海濤：《將財(cái)稅體制改革進(jìn)行到底》，《中國(guó)財(cái)政》，2017年第23期。
④中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院宏觀形勢(shì)分析組：《經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，亮點(diǎn)與挑戰(zhàn)并存——2019年三季度宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析報(bào)告》，《財(cái)政科學(xué)》，2019年第11期。
責(zé)編/銀冰瑤 美編/宋揚(yáng)
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