人民網(wǎng)北京3月10日電（記者孫博洋） 日前，記者從國(guó)家稅務(wù)總局了解到，近年來(lái)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合相關(guān)部門(mén)出臺(tái)了一系列有利于促進(jìn)外資增長(zhǎng)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策，同時(shí)不斷推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，優(yōu)化納稅服務(wù)，為外商創(chuàng)造良好的投資發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。
政策更實(shí)：減輕外資稅收負(fù)擔(dān)
據(jù)介紹，稅務(wù)部門(mén)發(fā)揮自身職能作用，積極配合相關(guān)部門(mén)出臺(tái)面向外資的各項(xiàng)減稅降負(fù)政策，在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)穩(wěn)外資、貿(mào)易自由化與投資便利化方面起到越來(lái)越重要的作用。
出臺(tái)面向外商減稅降負(fù)優(yōu)惠政策。2017年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》，提出了3條促進(jìn)外資持續(xù)增長(zhǎng)的稅收支持政策。根據(jù)文件要求，稅務(wù)總局聯(lián)合相關(guān)部門(mén)出臺(tái)政策，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)直接投資于鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資。
據(jù)了解，為進(jìn)一步鼓勵(lì)境外投資者在華投資，2018年，我國(guó)將上述再投資遞延納稅政策的適用范圍由鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止類(lèi)外商投資項(xiàng)目和領(lǐng)域；同時(shí)，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅，將鼓勵(lì)間接投資與直接投資相結(jié)合。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年度享受遞延納稅政策的企業(yè)共計(jì)近500戶次，涉及股息約480億元，延遲繳納或退稅金額超過(guò)47億元。
“2018年，中國(guó)稅收優(yōu)惠對(duì)外資充滿吸引力，其中力度最大、效果最實(shí)的政策，當(dāng)屬利潤(rùn)再投資遞延納稅政策。”全國(guó)政協(xié)委員、德勤中國(guó)副主席蔣穎認(rèn)為，對(duì)于那些有再投資計(jì)劃但尚未確定目標(biāo)國(guó)家的外國(guó)投資者而言，對(duì)中國(guó)投資的吸引力大大增加。“中國(guó)在減稅降負(fù)方面兼顧了內(nèi)資和外資企業(yè)，并與國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整相協(xié)調(diào)，十分給力。”蔣穎說(shuō)。
完善重點(diǎn)領(lǐng)域稅收支持政策。考慮到外商投資特別是重大外資項(xiàng)目集中于高新技術(shù)領(lǐng)域，研發(fā)支出較大的特點(diǎn)，按照國(guó)務(wù)院部署，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合相關(guān)部門(mén)出臺(tái)和完善多項(xiàng)重點(diǎn)領(lǐng)域稅收政策，特別是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收支持。
據(jù)了解，近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合財(cái)政部、科技部持續(xù)改進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，提高認(rèn)定管理工作效率，簡(jiǎn)化認(rèn)定程序，切實(shí)降低高新技術(shù)類(lèi)外資企業(yè)的辦稅成本。2018年7月，稅務(wù)總局還聯(lián)合財(cái)政部出臺(tái)文件，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，進(jìn)一步解決外資投資于高新技術(shù)領(lǐng)域的后顧之憂。
在普華永道市場(chǎng)主管合伙人莊子男看來(lái)，中國(guó)在2018年還出臺(tái)了很多普惠性稅收優(yōu)惠政策，有助于鼓勵(lì)外資在華進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和資產(chǎn)升級(jí)換代。例如新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性扣除；取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制；將所有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至75%，進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新。
2018年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布通知，對(duì)符合條件的境外機(jī)構(gòu)投資者，從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅；自原油期貨對(duì)外開(kāi)放之日起，對(duì)境外個(gè)人投資者投資中國(guó)境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅，有利促進(jìn)了原油期貨市場(chǎng)開(kāi)放發(fā)展，受到外商的歡迎和好評(píng)。
努力消除國(guó)際重復(fù)征稅。據(jù)了解，近年來(lái)，稅務(wù)總局加大稅收協(xié)定談簽力度，加速擴(kuò)大并完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。截至目前，我國(guó)已與111個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽有稅收協(xié)定安排。
稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠認(rèn)為，避免雙重征稅協(xié)定作為雙邊稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)，發(fā)揮著為跨境納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、避免雙重征稅、提高稅收確定性、解決涉稅爭(zhēng)議的積極作用，有效服務(wù)了我國(guó)“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”的對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略。“引進(jìn)來(lái)”方面，非居民享受稅收協(xié)定待遇減稅額從2013年134億元增長(zhǎng)到2018年的近400億元。
據(jù)悉，同時(shí)，稅務(wù)總局積極與其他國(guó)家主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展相互協(xié)商，共同解決跨境納稅爭(zhēng)議，有效降低納稅遵從成本和雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)。2016年至2018年，稅務(wù)總局與美國(guó)、日本、韓國(guó)、新加坡和瑞士等國(guó)達(dá)成雙邊稅務(wù)磋商94例，其中雙邊預(yù)約定價(jià)安排31例，相互協(xié)商案件63例，為跨境納稅人消除重復(fù)征稅約100億元，在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)外資穩(wěn)定增長(zhǎng)、助力企業(yè)“走出去”等方面發(fā)揮了積極作用。
服務(wù)更優(yōu)：為外商提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅體驗(yàn)
稅務(wù)部門(mén)牢固樹(shù)立以納稅人為中心的服務(wù)理念，結(jié)合國(guó)稅地稅征管體制改革，持續(xù)深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，進(jìn)一步提升我國(guó)外商投資環(huán)境法治化、國(guó)際化、便利化水平。
來(lái)自瑞士的Lucas Rondez，中文名叫鴻志遠(yuǎn)，是杭州博如網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、杭州你創(chuàng)網(wǎng)絡(luò)科技有限責(zé)任公司創(chuàng)始人兼CEO。對(duì)國(guó)稅地稅征管體制改革，他說(shuō)起來(lái)頭頭是道：“如今有了‘一窗通辦’服務(wù)，辦稅更加方便了。從以前的‘兩頭跑’、兩頭提交，到現(xiàn)在只需要去一個(gè)窗口，提交一套資料就可以了，辦稅成本降了不少。選擇在中國(guó)創(chuàng)業(yè)，沒(méi)錯(cuò)。”
世界銀行公布的《2019年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》顯示，中國(guó)納稅指標(biāo)排名比上一年提升了16位，其中與稅務(wù)部門(mén)工作直接關(guān)聯(lián)的兩個(gè)分指標(biāo)納稅次數(shù)、納稅時(shí)間排名分別較上一年上升了23位、43位。
為更加精準(zhǔn)高效服務(wù)外資企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，利用網(wǎng)絡(luò)、“兩微一端”等信息平臺(tái)，提供多形式稅收服務(wù)。如，在全國(guó)12366納稅服務(wù)熱線開(kāi)通服務(wù)“一帶一路”專(zhuān)席，建設(shè)12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心，協(xié)同相關(guān)部門(mén)為跨境納稅人提供涉外稅收問(wèn)題個(gè)性化服務(wù)。
12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，該中心還開(kāi)發(fā)了“三位一體”智能咨詢系統(tǒng)，通過(guò)多輪交互模式，在12366熱線系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)端、多媒體端（微信）為外商提供“7×24”智能咨詢、語(yǔ)音導(dǎo)航服務(wù)，月智能咨詢量達(dá)14萬(wàn)人次。
目前，稅務(wù)部門(mén)正在緊鑼密鼓開(kāi)展新一輪辦稅便利化改革，努力使包括外資企業(yè)在內(nèi)的廣大企業(yè)，更加充分享受減稅降費(fèi)紅利。按照今年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”部署，2019年對(duì)包括外資企業(yè)等在內(nèi)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料將再精簡(jiǎn)25%以上，實(shí)現(xiàn)70%以上涉稅事項(xiàng)一次辦結(jié)。
此外，在稅務(wù)注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)推行“承諾制”容缺辦理，資料不全的外資企業(yè)辦理注銷(xiāo)時(shí)，可作出承諾后即時(shí)辦理業(yè)務(wù)，體現(xiàn)了既要促進(jìn)外商投資，又要保障外資企業(yè)正常注銷(xiāo)的權(quán)利；取消非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，明確機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅操作實(shí)施辦法，不斷釋放和激發(fā)市場(chǎng)主體活力。
內(nèi)外受益：服務(wù)“一帶一路”建設(shè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)
稅務(wù)總局將國(guó)際稅收合作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到服務(wù)“一帶一路”建設(shè)上來(lái)，積極構(gòu)建“一帶一路”多邊稅收合作機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化對(duì)外投資稅收服務(wù)。
優(yōu)化對(duì)外投資稅收服務(wù)。稅務(wù)總局自2015年以來(lái)建立了國(guó)別稅收信息研究工作機(jī)制，研究“一帶一路”沿線國(guó)家以及我國(guó)“走出去”納稅人主要投資目的地的稅制。截至目前，已在官方網(wǎng)站發(fā)布針對(duì)84個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的稅收指南，同時(shí)發(fā)布《“走出去”稅收指引》，基本覆蓋“一帶一路”主要建設(shè)參與國(guó)家和地區(qū)。
“稅務(wù)部門(mén)是民企走得遠(yuǎn)、走得好、走得快的‘安全管家’，是企業(yè)持續(xù)良好發(fā)展的重要保證。”VIVO集團(tuán)財(cái)務(wù)官徐育濤認(rèn)為，稅務(wù)部門(mén)送來(lái)的《“走出去”稅收指引》，推出的風(fēng)險(xiǎn)提醒體檢等服務(wù)都是國(guó)產(chǎn)手機(jī)“走出去”背后的堅(jiān)實(shí)力量。
為使“走出去”企業(yè)更好地享受政策紅利，稅務(wù)部門(mén)一直在持續(xù)發(fā)力。如，針對(duì)裝備制造業(yè)“走出去”的現(xiàn)實(shí)需求，實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理；簡(jiǎn)化跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)；取消企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)；下放《中國(guó)稅收居民身份證明》管理層級(jí)等。
構(gòu)建多邊稅收合作機(jī)制。隨著“一帶一路”建設(shè)向更大范圍、更高水平和更深層次推進(jìn)，建立稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制愈發(fā)必要。
基于各方加強(qiáng)“一帶一路”稅收合作的共識(shí)，2018年5月，“一帶一路”稅收合作會(huì)議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納開(kāi)幕。會(huì)議以“共建‘一帶一路’：稅收協(xié)調(diào)與合作”為主題，發(fā)布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，在建立“一帶一路”稅收合作機(jī)制方面達(dá)成重要共識(shí)。
2018年11月，第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會(huì)在中國(guó)杭州召開(kāi)。“稅收服務(wù)‘一帶一路’”作為三個(gè)主議題之一，獲得了與會(huì)代表的高度關(guān)注與支持。SGATAR成員國(guó)普遍認(rèn)為“一帶一路”倡議有助于促進(jìn)區(qū)域和全球經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健、可持續(xù)和包容性發(fā)展，期待在“一帶一路”框架下加強(qiáng)稅收合作。
據(jù)稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)黃素華介紹，稅務(wù)總局將持續(xù)推進(jìn)“一帶一路”稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，助力“一帶一路”國(guó)家稅務(wù)部門(mén)共同提高稅收征管能力，促進(jìn)貿(mào)易自由化和投資便利化，共同為“一帶一路”建設(shè)營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。
據(jù)商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2018年，我國(guó)實(shí)際使用外資金額1349.7億美元，同比增長(zhǎng)3%，其中“一帶一路”沿線國(guó)家對(duì)華實(shí)際投入外資金額64.5億美元，同比增長(zhǎng)16%，顯示出強(qiáng)勁的發(fā)展活力。
稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門(mén)將繼續(xù)按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，做好稅收政策與稅收管理的協(xié)同，通過(guò)行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)，將吸引外資融入我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體布局，持續(xù)優(yōu)化稅收服務(wù)，積極促進(jìn)外商投資，保護(hù)外商投資合法權(quán)益，推動(dòng)形成全面開(kāi)放新格局。
