近日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）和新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例，新的個(gè)人所得稅法、實(shí)施條例和《辦法》將自明年1月1日起實(shí)施。
12月24日，在國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上，就《辦法》和新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)內(nèi)容，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了詳細(xì)解讀，并回答了記者提問(wèn)。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，為納稅人實(shí)實(shí)在在減負(fù)
“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是這次個(gè)稅改革的主要內(nèi)容之一。為了讓人民群眾切實(shí)享受到改革的紅利，我們?cè)谠O(shè)計(jì)具體制度時(shí)，統(tǒng)籌兼顧各方面的情況，力求體現(xiàn)公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行的原則。”財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，《辦法》公布后，社會(huì)各界的評(píng)價(jià)是積極的、正面的，普遍認(rèn)為專(zhuān)項(xiàng)附加扣除力度之大超出預(yù)期，是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的減負(fù)政策。
根據(jù)《辦法》，個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。
在子女教育方面，納稅人子女從年滿(mǎn)3歲開(kāi)始一直到整個(gè)全日制學(xué)歷教育階段的支出，按照每孩每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在繼續(xù)教育方面，納稅人接受學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的，按每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，接受技能人員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得證書(shū)的當(dāng)年按3600元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在大病醫(yī)療方面，納稅人或其配偶、未成年子女醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付的醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，在每年8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
在住房貸款利息方面，納稅人或其配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出按每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在住房租金方面，按所在城市不同，分別按每月800元、1100元、1500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
在贍養(yǎng)老人方面，獨(dú)生子女按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偪鄢?，但每個(gè)人的分?jǐn)傤~度不能超過(guò)1000元。
“這次個(gè)人所得稅改革多措并舉，通過(guò)提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等，使納稅人的稅負(fù)普遍得到降低。”程麗華介紹，10月1日起提高“起征點(diǎn)”，月工薪收入2萬(wàn)元以下的納稅人，稅負(fù)降幅超過(guò)50%，有相當(dāng)多的納稅人因此不需要再繳納個(gè)人所得稅。明年1月1日起專(zhuān)項(xiàng)附加扣除實(shí)施后，將在納稅人已經(jīng)享受到普惠性減稅紅利的基礎(chǔ)上，再送給納稅人一個(gè)更精準(zhǔn)的減稅紅包，進(jìn)一步減輕稅收負(fù)擔(dān)。
“這些減掉的稅收都實(shí)實(shí)在在地進(jìn)了老百姓的腰包，增加了居民的實(shí)際收入。收入多了，大家的消費(fèi)意愿、消費(fèi)能力自然就會(huì)增強(qiáng)，這對(duì)于提振市場(chǎng)信心、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展將會(huì)發(fā)揮積極作用。”程麗華說(shuō)。
吸納公眾意見(jiàn)，扣除力度進(jìn)一步加大
“在公開(kāi)征求意見(jiàn)期間，一共收到了16527條公眾意見(jiàn)。同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局還連續(xù)召開(kāi)了多場(chǎng)座談會(huì)聽(tīng)取各方意見(jiàn)。”程麗華說(shuō)，征求到的意見(jiàn)主要集中在兩個(gè)方面：一是提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，二是擴(kuò)大扣除范圍。
比如，建議提高大病醫(yī)療、住房租金等方面的扣除標(biāo)準(zhǔn)；建議按照實(shí)際贍養(yǎng)老人人數(shù)來(lái)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)；建議將技工教育明確納入子女教育扣除范圍；建議將大病醫(yī)療扣除范圍由本人擴(kuò)大到配偶及未成年子女等。
“對(duì)于社會(huì)各界提出的意見(jiàn)，我們高度重視，并進(jìn)行了認(rèn)真的梳理歸納。”程麗華介紹，對(duì)一些既有利于體現(xiàn)公平合理性又具備可操作性的意見(jiàn)，進(jìn)行了合理吸收。主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
一是將技工教育納入子女教育扣除范圍。
二是將大病醫(yī)療支出的扣除范圍，由納稅人本人擴(kuò)大到配偶和未成年子女，并將扣除限額由6萬(wàn)元提高到8萬(wàn)元。
三是對(duì)夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房的首套住房貸款利息，婚后可以選擇其中一套住房，由購(gòu)房方按月扣除1000元，也可以由夫妻雙方分別扣除500元。
四是適當(dāng)提高住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)，將第一檔城市的扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1200元提高到1500元；將第二檔城市扣除標(biāo)準(zhǔn)由原來(lái)的1000元提高到1100元；第三檔城市維持800元的標(biāo)準(zhǔn)不變。
五是對(duì)《辦法》進(jìn)行了文字性修改。
“考慮到目前征管配套條件等因素，還有一些意見(jiàn)沒(méi)有吸收進(jìn)來(lái)。”程麗華解釋?zhuān)瑢?zhuān)項(xiàng)附加扣除是一項(xiàng)全新的制度安排，我們先建立起基本制度框架，再按照循序漸進(jìn)的原則對(duì)《辦法》進(jìn)行適時(shí)調(diào)整和完善。
1月份沒(méi)趕上可在以后月份申報(bào)，晚報(bào)可以補(bǔ)扣
距離明年1月1日起《辦法》實(shí)施只有一個(gè)星期的時(shí)間。很多人關(guān)心，要享受6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，自己該如何辦理？
“歸納起來(lái)，納稅人的辦理申報(bào)就是三步：一是對(duì)條件，二是報(bào)信息，三是留資料。”國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)說(shuō)。
對(duì)條件，就是將個(gè)人情況與6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的條件對(duì)照一下，看看自己有哪幾項(xiàng)符合扣除的條件。比如，子女是否處于受教育階段，老人是否已經(jīng)達(dá)到60歲，在自己工作的城市有沒(méi)有貸款買(mǎi)房或者租房等。
報(bào)信息，就是填寫(xiě)并報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。具體填報(bào)方式有四種，供任意選擇：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫(xiě)，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫(xiě)，三是填寫(xiě)電子信息表，四是填寫(xiě)紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。
“納稅人選擇在扣繳單位辦理扣除的，可以直接將信息報(bào)給扣繳單位，也可以通過(guò)手機(jī)APP或網(wǎng)頁(yè)填寫(xiě)后推送給扣繳單位。這樣單位在每月發(fā)工資時(shí)，就可以辦理扣除。”劉麗堅(jiān)介紹，如果納稅人想直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可以在第二年匯算清繳時(shí)將有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)后辦理退稅。
“提醒大家注意，首次填報(bào)信息要填寫(xiě)完整和準(zhǔn)確，以后如果沒(méi)有變化就不需要再填報(bào)。還有就是大病醫(yī)療支出，要到年底才能算出一年支付的醫(yī)藥費(fèi)，所以要在第二年匯算清繳時(shí)才能扣除。”
留資料，根據(jù)《辦法》規(guī)定，部分扣除項(xiàng)目需要納稅人留存必備資料。“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策在我國(guó)還是首次實(shí)施，各方信息共享還需要一個(gè)逐步健全完善的過(guò)程。我相信隨著時(shí)間的推移，需要大家留存的資料會(huì)越來(lái)越少。”劉麗堅(jiān)說(shuō)。
“需要特別說(shuō)明的是，留存資料不需要報(bào)送扣繳單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不是所有項(xiàng)目都需要留存資料。像繼續(xù)教育的資格證書(shū)、住房貸款合同等，納稅人自己留存?zhèn)洳榧纯?，不用?bào)送；教育部門(mén)的信息比較全面，子女在境內(nèi)接受教育的資料也不用留存。”劉麗堅(jiān)說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)事后核驗(yàn)時(shí)，凡是能通過(guò)部門(mén)之間信息共享核對(duì)的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門(mén)信息核對(duì)不上，就會(huì)找納稅人核對(duì)，希望大家能夠支持和配合。
“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，是此次個(gè)稅改革的最大亮點(diǎn)之一。剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，進(jìn)一步要求落實(shí)好個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在全力以赴做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保讓納稅人及時(shí)享受到政策紅利。”劉麗堅(jiān)表示，明年如果有的納稅人申報(bào)晚了，1月份沒(méi)趕上抵扣也沒(méi)關(guān)系，晚報(bào)可以補(bǔ)扣。納稅人可以在2月或者以后月份申報(bào)，在下個(gè)月發(fā)工資時(shí)進(jìn)行補(bǔ)扣，該享受的減稅紅利一點(diǎn)都不會(huì)少。
